Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28 ноября 2019 г. N Ф06-53881/19 по делу N А55-1674/2019

г. Казань

28 ноября 2019 г.

Дело N А55-1674/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 26 ноября 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 28 ноября 2019 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Савкиной М.А.,

судей Топорова А.В., Закировой И.Ш.,

при участии представителя:

инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Самары - Кедрова О.Г., доверенность от 11.09.2019,

в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу адвокатского образования Адвокатское бюро "РБЛ"

на решение Арбитражного суда Самарской области от 04.06.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2019

по делу N А55-1674/2019

по заявлению адвокатского образования Адвокатское бюро "РБЛ" к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Самары, с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: общества с ограниченной ответственностью "Отрадное", акционерного общества "Альфа Банк", о признании незаконным и отмене постановления о назначении штрафа от 09.01.2019 N 631220181119011101, о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

адвокатское образование Адвокатское бюро "РБЛ" (далее - АО АБ "РБЛ", Адвокатское бюро)) обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области (далее - Управление) с жалобой, в которой просит:

- отменить постановление о назначении административного наказания N 6312201181119011101;

- производство по административному делу N 6312201181119011101 прекратить;

- в случае отказа в прекращении производства по делу применить положения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виду отсутствия причиненного ущерба, малозначительности нарушения и отсутствии привлечения АО АБ "РБЛ" к административной ответственности и ограничится устным замечанием.

В соответствии со статьей 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены: общество с ограниченной ответственностью "Отрадное" (далее - ООО "Отрадное"), акционерное общество "Альфа Банк" (далее - АО "Альфа Банк").

Арбитражный суд Самарской области в ходе рассмотрения дела в порядке статьи 49 АПК РФ принял уточнения заявителем рассматриваемых требований, согласно которых заявитель просил суд признать незаконным и отменить полностью постановление о назначении штрафа от 09.01.2019 N 631220181119011101 о привлечении адвокатского образования Адвокатское бюро "РБЛ" к административной ответственности.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 04.06.2019, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2019, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Адвокатское образование Адвокатское бюро "РБЛ", не согласившись с решением Арбитражного суда Самарской области от 04.06.2019 и постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2019, обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на неправильное применение судами норм права, а также несоответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, просит их отменить и принять по делу новый судебный акт, которым признать незаконным и отменить постановление инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Самары от 09.01.2019 N 631220181119011101 о назначении административного наказания.

Проверив законность обжалуемых судебных актов, правильность применения судами норм материального и процессуального права в пределах, установленных статьей 286 АПК РФ, обсудив доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, судебная коллегия считает выводы судов сделанными при полном исследовании обстоятельств дела и правильном применении норм права, регулирующие спорные правоотношения.

Российское валютное законодательство состоит из Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 25 Закона о валютном регулировании).

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность юридических лиц за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В силу положений пункта 6 статьи 1 Закона о валютном регулировании ООО "Отрадное" в лице филиала в Республике Сербия, Нови Сад и АО АБ "РБЛ" являются резидентами.

Согласно части 1 статьи 9 данного Закона валютные операции между резидентами запрещены.

Как установлено проверяющими, 25.01.2016 в г. Самара между резидентами - филиалом общества с ограниченной ответственностью "Отрадное" в Республике Сербия, Нови Сад (Доверитель) и Адвокатским бюро "РБЛ" (Адвокаты) заключено Соглашение об оказании юридической помощи N 01/16 (далее Соглашение), в соответствии с которым доверитель поручает, а адвокаты принимают на себя обязанность по оказанию юридической помощи по представлению интересов Доверителя по урегулированию спора в Арбитражном институте торговой палаты г. Стокгольма (Швеция), возникшего между Обществом по разведке нефти и нефтепродуктов и разведке и переработке природного газа "Нефтяная индустрия Сербии" и Филиалом ООО "Отрадное" в Республике Сербия, Нови Сад (пункт 1.1); за юридическую помощь, оказываемую Адвокатами, Доверитель выплачивает вознаграждение в соответствии с условиями дополнительного соглашения, подписанного Адвокатами и Доверителем во исполнение Соглашения (пункт 3.1)..

Размер и порядок оплаты вознаграждения адвокатов за оказание юридических услуг определен в дополнительном соглашении от 15.02.2016: 15 000 (пятнадцать тысяч) евро в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты за этап (А). Оплата вознаграждения производится 100% авансовым платежом; 7 000 (семь тысяч) евро в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты за этап (В). Оплата вознаграждения производится 100% авансовым платежом после завершения этапа (А); 1 500 (одна тысяча пятьсот) евро в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты за участие специалиста в рассмотрении иска Доверителя в Арбитражном институте Торговой палаты в Стокгольме. Оплата производится авансовым платежом после выставленного счета Доверителю не менее чем за 10 дней до даты рассмотрения дела Доверителя; 6 % от суммы присужденного в пользу Доверителя гонорар успеха оплачивается в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Оплачивается в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты в течение 3-х дней после вынесения решения Арбитражным институтом Торговой палаты г. Стокгольма (пункт 2).

09 января 2017 года между сторонами заключено дополнительное соглашение, согласно которому доверитель производит оплату вознаграждения за оказываемую адвокатами помощь в евро или рублях согласно курсу ЦБ РФ.

23 января 2017 года на свой транзитный валютный счет N 40703978729180000001 открытый в Филиале "Нижегородский" АО "Альфа-Банк", заявитель получил от ООО "Отрадное" 3000,00 Евро на основании счета на оплату от 13.01.2017 N 2, выставленного Адвокатским бюро за оказанные услуги юридической помощи по соглашению от 25.01.2016 N 01/16, что подтверждается заявлением перевод от 18.01.2017 N 94642, уведомлением АО "Альфа-Банк" от 23.01.2017 N 0306, свифт-сообщением от 19.01.2017, и выпиской из транзитного счета за период с 01.01.2016 по 24.10.2018.

Проверяющие расценили такое перечисление, как совершение незаконной валютной операции, выразившейся в приобретении резидентом валюты у резидента.

Суды первой и апелляционной инстанции согласились с позицией контролирующего органа. При этом как указали суды, заявитель имел намерение на получение иностранной валюты от ООО "Отрадное", о чем свидетельствует дополнительное соглашение от 09.01.2017 к соглашению об оказании юридической помощи от 25.01.2016 N 01/16, которым его стороны предусмотрели возможность оплаты вознаграждения за оказываемую адвокатами помощь в евро, в то время как первоначальные условия соглашения безальтернативно предусматривали расчеты в рублях согласно курсу ЦБ РФ.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями КоАП РФ, Закона о валютном регулировании, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии в действиях общества признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Изложенные в кассационной жалобе доводы о срочности оплаты, о сложности с рублевыми переводами через сербские банки, о фактическом прекращении деятельности Филиала ООО "Отрадное" в Сербии, о том, что заключение дополнительного соглашения к договору явилось лишь уточнением уже возникших отношений между контрагентами, основаны на ошибочном толковании закона, не опровергают обстоятельств, установленных судебными инстанциями при рассмотрении настоящего дела, не влияют на законность обжалуемых судебных актов и направлены на переоценку доказательств, что не входит в компетенцию суда кассационной инстанции. Вышеназванные доводы заявителя не свидетельствуют об отсутствии его волеизъявления на совершение незаконной валютной операции.

Волеизъявление Адвокатским бюро "РБЛ" на приобретение спорной суммы валютных ценностей у другого резидента и на использование ее в качестве средства платежа за юридическую помощь по Соглашению от 25.01.2016 подтверждается как содержанием дополнительного соглашения от 09.01.2017, так и выставленным заявителем филиалу ООО "Отрадное" счетом от 13.01.2017 N 2 на 3000,00 евро.

Кроме того, как установлено проверяющими и подтверждено судами, что расчеты заявителя с ООО "ОТРАДНОЕ" в иностранной валюте носили систематический характер (в производстве Арбитражного суда Самарской области имеются аналогичные споры: А55-1671/2019, А55-1672/2019, А55-1674/2019).

Установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства свидетельствуют о том, что у АО АБ "РБЛ" имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но заявителем не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Довод заявителя кассационной жалобы относительно ошибочного перечисления валюты отклоняется судебной коллегией, как неподтвержденный материалами дела.

Трудности организации работы внутри компании филиала ООО "Отрадное", на которые ссылается заявитель кассационной жалобы, не являются оправданием нарушения Закона о валютном регулировании и освобождения заявителя от административного наказания.

Остальные доводы, приведенные в кассационной жалобе, также подлежат отклонению, поскольку не опровергают выводов суда первой и апелляционной инстанций, свидетельствуют лишь о несогласии заявителя с установленными по делу фактическими обстоятельствами и оценкой судом доказательств.

В соответствии с положениями части 2 статьи 287 АПК РФ установление фактических обстоятельств дела, исследование и оценка доказательств является прерогативой судов первой и апелляционной инстанций.

С учетом того, что в действиях заявителя имеется состав вмененного ему административного правонарушения, суды указали на законность оспариваемого постановления инспекции. При этом, проверив требования КоАП РФ к порядку, сроку давности привлечения общества к административной ответственности и назначению административного наказания, суды признали их соблюденными, оснований для признания совершенного АО АБ "РБЛ" правонарушения малозначительным и применения статьи 2.9 КоАП РФ не установили.

Судебная коллегия кассационной инстанции в ходе проверки законности принятых ранее судебных актов соглашается с выводами нижестоящих инстанций, в связи с чем не находит оснований для их отмены и удовлетворения жалобы заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 04.06.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2019 по делу N А55-1674/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в двухмесячный срок.

Председательствующий судья

М.А. Савкина

Судьи

А.В. Топоров И.Ш. Закирова