Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 декабря 2019 г. N Ф06-55249/19 по делу N А06-1383/2019

г. Казань

02 декабря 2019 г.

N А06-1383/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 28 ноября 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 02 декабря 2019 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Ольховикова А.Н.,

судей Егоровой М.В., Кормакова Г.А.,

при участии представителей:

ответчика - Утешевой Р.А. (доверенность от 14.01.2019 N 07-25/0403),

в отсутствие:

заявителя - извещен надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании путем использования системы видео-конференц-связи кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Каспийская Энергия Проекты"

на решение Арбитражного суда Астраханской области от 08.05.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2019

по делу N А06-1383/2019

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Каспийская Энергия Проекты" (г. Астрахань, ОГРН 1033000803065, ИНН 3015057870) об отмене постановления ФТС ЮТУ Астраханской таможни (г. Астрахань, ИНН 3017003414, ОГРН 1033001700159) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 05.02.2019 N 10311000-2251/2018,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Каспийская Энергия Проекты" (далее - ООО "Каспийская Энергия Проекты", общество) обратилось в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением к ФТС ЮТУ Астраханской таможни (далее - Астраханская таможня, таможенный орган) об отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 05.02.2019 N 10311000-2251/2018 по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в размере 15 631 527 руб. 08 коп.

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 08.05.2019 по делу N А06-1383/2019, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2019, заявление общества оставлено без удовлетворения.

В кассационной жалобе ООО "Каспийская Энергия Проекты" просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Заявитель в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен.

В соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), жалоба рассматривается в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 153.1 АПК РФ судебное заседание проведено с использованием систем видеоконференц-связи, организованной Арбитражным судом Астраханской области.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Как следует из материалов дела, Астраханской таможней в отношении ООО "Каспийская Энергия Проекты" вынесено постановление от 05.02.2019 N 10311000-2251/2018 о привлечении к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ. Таможня пришла к выводу, что ООО "Каспийская Энергия Проекты" нарушены положения пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), что выразилось в необеспечении в срок до 31.12.2017 возврата денежных средств в сумме 275000 евро (договор от 26.03.2010 на приобретение опорно-подъемного устройства).

Общество не согласилось с данным постановлением и оспорило его в судебном порядке.

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, руководствовались следующим.

Пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительные права на них.

На основании статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ срок возврата денежных средств должен определяться на основании документов, содержащих информацию о дате окончания срока действия контракта, если контрактом предусмотрено, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств по контракту, либо дате завершения всех обязательств по контракту, указываемой резидентом в паспорте сделки в графе 6 раздела 3 листа 1, если условиями контракта предусмотрено, что обязательства сторон должны быть выполнены до определенного в нем момента.

Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Как установлено судами, между ООО "КНРГ Проекты" (покупатель, РФ) и фирмой "Marine Structure Consultants (MSC) bv" (поставщик, Нидерланды) заключено соглашение от 26.03.2010 купли-продажи (далее - Соглашение) на приобретение опорно-подъемного устройства стоимостью 2 750 000 евро.

Разделом 6 соглашения установлен график платежей, согласно которому 10% стоимости соглашения оплачиваются после его подписания и после предоставления поставщиком покупателю утвержденной безотзывной и безусловной банковской гарантии, выплачиваемой покупателю по требованию покупателя. Сумма банковской гарантии должна быть эквивалента 10% стоимости соглашения и действительной до истечения гарантийного срока. Пунктом 9.1 соглашения, гарантийный срок составляет 18 месяцев с момента доставки завершенного СПУ, или 24 месяца с даты поставки оборудования, в зависимости от того, что наступило раньше. Гарантийный срок на дефекты должен быть продлен на период в 12 месяцев начиная с даты устранения, при условии, что гарантийный срок не выходит за рамки по истечении 24 месяцев после даты передачи СПУ. Оплата согласно пункту 6.2 соглашения выполняется в течение 25 дней после получения инвойса, но не раньше, чем покупатель получит соответствующий платеж от заказчика покупателя (ООО "Петроресурс"); 25% оплачивается после подписания договоров с субподрядчиками на поставку оборудования, но не ранее 4 месяцев после подписания соглашения. Оплата по пункту выполняется в течение 25 дней после получения инвойса, но не раньше, чем покупатель получит соответствующий платеж от заказчика покупателя (ООО "Петроресурс"); 55% от стоимости по получению доставки оборудования. Оплата осуществляется через безотзывный аккредитив, подтвержденный банком Первого класса, по получении отгрузочных документов. Каждый аккредитив открывается за 2 месяца до ожидаемой даты передачи оборудования. Поставщик несет ответственность за оплату банковских расходов, допускается частичная доставка; 10% от стоимости по завершению пуско-наладки оборудования, но не позднее 12 месяцев с даты доставки оборудования.

Оборудование производится на условиях Франко-Завода в Нидерландах соответствии с графиком поставки.

Пунктом 7.1 Соглашения установлен график поставки: 4 клапанных блока - 27.08.2010, части для сборки СПУ для опор 1, 2 - 15.10.2010, части для сборки СПУ для опор 3, 4 - 29.10.2010, блок питания и т.д. - 29.10.2010.

Соглашение действует до передачи оборудования согласно графику (пункт 7.1 Соглашения), обязательства поставщика сохраняются в течение гарантийного периода до 29.10.2010.

В филиале N 8625 АК СБ РФ - Астраханское отделение оформлен паспорт сделки (далее - ПС) от 12.04.2010 N 10040003/1481/0112/2/0, с указанием даты завершения исполнения обязательств по контракту - 14.01.2011.

Сторонами оформлено дополнительное соглашение от 20.08.2010 б/н об установлении графика поставки оборудования: 4 клапанных блока - 27.08.2011, части для сборки СПУ для опор 1,2 - 15.10.2011, части для сборки СПУ для опор 3,4 - 29.10.2011, блок питания и т.д. - 29.10.2011.

Затем паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств по контракту - 29.10.2012. 25.04.2012 паспорт сделки был переоформлен в связи с изменением юридического адреса Резидента.

Стороны оформили дополнительное соглашение от 31.10.2012 б/н, которым изменено наименование поставщика, в связи с изменением наименования на "Gusto MSC Resources bv", и установили график поставки оборудования: 4 клапанных блока - 25.09.2013, части для сборки СПУ для опор 1, 2 - 01.12.2013, части для сборки СПУ для опор 3, 4 - 15.12.2013, блок питания - 15.12.2013.

13.11.2012 паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств по контракту - 15.12.2014.

Письмом от 12.12.2014 ООО "Петроресурс" уведомило ООО "КНРГ управление" о приостановлении работ до 30.06.2015, в этой связи стороны оформили дополнительное соглашение от 24.12.2014 N 4, которым установили срок действия соглашения - до 30.06.2015, в связи с приостановкой работ по проекту со стороны заказчика покупателя ООО "Петроресурс".

31.12.2014 паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств - 30.06.2015.

Письмом от 03.06.2015 ООО "Петроресурс" уведомило ООО "КНРГ Управление" о приостановлении работ до 31.12.2015, в этой связи стороны составили дополнительное соглашение от 30.06.2015 N 5 (подписано нерезидентом 01.07.2015). 01.07.2015 паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств - 31.12.2015.

В связи с переименованием уполномоченного банка 13.12.2015 банком самостоятельно осуществлено переоформление паспорта сделки.

Письмом от 23.11.2015 ООО "Петроресурс" уведомило ООО "КНРГ Управление" о приостановлении работ до 31.12.2016, в этой связи стороны оформили дополнительное соглашение от 21.12.2015 N 6, которым установили срок действия соглашения - до 31.12.2016. Паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств 31.12.2016.

Письмом от 07.12.2016 ООО "Петроресурс" уведомило ООО "КНРГ Управление" о приостановлении работ до 30.06.2017, в этой связи стороны оформили дополнительное соглашение от 21.12.2016 N 7, которым установили срок Действия соглашения до 30.06.2017. Паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств 30.06.2017.

Письмом от 29.06.2017 ООО "Петроресурс" уведомило ООО "КНРГ Управление" о приостановлении работ до 31.12.2017, в этой связи, стороны составили дополнительное соглашение от 30.06.2017 N 8, подписанное нерезидентом 11.08.2017, которым установили срок действия соглашения до 31.12.2017. Паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств 31.12.2017.

Согласно сведениям ведомости банковского контроля, оформленной банком по состоянию на 20.06.2018, ООО "КНРГ Проекты" 18.06.2010 осуществило первый авансовый платеж - перечисление денежных средств в сумме 275 000 евро, в размере 10% стоимости соглашения. Задолженность нерезидента по исполнению обязательств составила 275 000 евро.

Однако товар на сумму авансового платежа в размере 275 000 евро, в срок до окончания срока действия соглашения - 31.12.2017 на территорию РФ ввезен не был. В этой связи ООО "КНРГ Проекты" обязано возвратить авансовый платеж в сумме 275 000 евро в срок. Денежные средства в сумме 275000 евро (по курсу ЦБ России на день совершения правонарушения 10.01.2018- 18 757 832 руб. 05 коп.) по настоящее время на счет общества не возвращена.

Таможенным органом в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 22.10.2018 N 10311000-2251/2018 и вынесено постановление N 10311000-2251/2018, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением штрафа в сумме 15 631 527 руб. 08 коп.

При проверке доводов заявителя суды учитывали, что дополнительным соглашением от 31.10.2012 стороны установили график поставки оборудования до 15.12.2013. Дополнительными соглашениями N N 4, 5, 6, 7, 8, стороны продлили срок действия соглашения до 31.12.2017, в связи с приостановкой работ по проекту со стороны заказчика покупателя ООО "Петроресурс" и которыми определяли условие о пересмотре сроков поставки оборудования. Изменения к соглашению по изменению условий соглашения о сроках исполнения обязательства нерезидента по поставке товара отсутствуют.

ООО "КНРГ Проекты" ссылалось на письмо от 11.10.2018 М-19-OUT-61-284 в адрес нерезидента (электронное сообщение) о подписании дополнительного соглашения от 19.12.2017 N 9 о продлении срока действия договора от 26.03.2010 до 31.12.2018.

Однако, сведения о вручении, либо возврате данного письма отсутствуют.

В этой связи суды признали, что срок действия контракта определяется в зависимости от срока приостановления основного контракта с ООО "Петроресурс"; до момента расторжения контракта ООО "Петроресурс" у ООО "КНРГ Проекты" правовые основания для расторжения договорных отношений с "GustoMSC bv" отсутствовали; срок действия указанного договора истек 31.12.2017 и в дальнейшем не продлевался.

Поскольку товар на сумму авансового платежа в размере 275 000 евро, в срок до 31.12.2017 на территорию РФ не ввезен, ООО "КНРГ Проекты" в соответствии с требованиями пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ обязано было обеспечить возврат авансового платежа в сумме 275 000 евро.

При отсутствии в условиях контракта сроков возврата авансового платежа, при неисполнении нерезидентом своих обязательств по поставке товара, денежные средства подлежат возврату не позднее окончательного срока исполнения обязательств.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты обязаны обеспечить сохранность соответствующих документов и материалов по валютным операциям не ранее срока исполнения договора. Из представленных документов и условий соглашения следует, что договор до настоящего времени не исполнен, соответственно, при наличии банковской гарантии и изменений к нему, ООО "КНРГ. Проекты" обязано было обеспечить и их сохранность до выполнения нерезидентом обязанности по поставке товара, либо возврату авансового платежа. Отсутствие банковской гарантии с изменениями, при сохранности иных документов по исполнению соглашения, указывают на её отсутствие на дату осуществления первого авансового платежа и об отсутствии соответствующих изменений к банковской гарантии.

Суды верно отметили, что при осуществлении первого авансового платежа и отсутствии банковской гарантии, наличие которой предусмотрено условиями контракта в качестве гарантии его возврата, отсутствии продления сроков поставки оборудования, истечении срока действия соглашения 31.12.2017, ООО "КНРГ Проекты" обязано было предпринять меры к обеспечению возврата авансового платежа в сумме 275 000 в срок до 09.01.2018.

В связи с отсутствием факта передачи товара нерезидентом и соответственно факта ввоза товара на территорию РФ, ООО "КНРГ Проекты" обязано было обеспечить возврат авансового платежа в сумме 275 000 евро в срок не позднее 31.12.2017, а учитывая, что 31.12.2017 - нерабочий день, в ближайший за ним рабочий день - 09.01.2018.

Обстоятельства нарушения вышеприведенных требований установлены судами первой и апелляционной инстанций и подтверждаются материалами дела.

Требования статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ направлены на достижение цели закона "О валютном регулировании и валютном контроле", а соответственно на противодействие угрозам экономической безопасности, к которым, как указано в пунктах 58, 62 Стратегии, относится реализация государственной социально-экономической политики, путем преодоления оттока капитала, обеспечения устойчивости валютного курса рубля, а также возврата российского капитала и сокращения его вывоза за рубеж.

ООО "КНРГ Проекты", вступившее в валютные правоотношения, являющееся участником внешнеэкономической деятельности и имеющее соответствующие компетенции на осуществление данного вида деятельности, и соответственно, специальные познания в данной области, имело реальную возможность для обеспечения соблюдения правил и норм валютного законодательства, однако им не были приняты все зависящие от него меры по обеспечению их соблюдения. Не были предприняты достаточные меры для исполнения возложенной на него обязанности по обеспечению своевременного возврата денежных средств от нерезидента, уплаченных нерезиденту в виде авансовых платежей, при неисполнении нерезидентом обязанности по передаче резиденту товаров, а соответственно, неисполнению резидентом обязанности по ввозу товара на территорию РФ.

При этом документы, подтверждающие фактическое оформление банковской гарантии, в материалы дела не представлены.

Обстоятельства, свидетельствующие о наличии предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ признаков малозначительности административного правонарушения, судами также не установлены.

Судами установлено, что процедура привлечения общества к административной ответственности не нарушена, срок давности привлечения к ответственности соблюден.

Административное наказание назначено обществу в соответствии с требованиями статьи 3.1, частей 1, 3 статьи 4.1 КоАП РФ, в пределах санкции части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Поскольку доказательств своевременного принятия обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению требований валютного законодательства в материалах дела не имеется, арбитражные суды пришли к верному выводу о наличии в его деянии состава правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанные выводы судов соответствуют содержанию имеющихся в деле доказательств, при оценке которых положения статей 65, 71 АПК РФ судами не нарушены.

Доводы кассационной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений, исследованных и правомерно отклоненных судами первой и апелляционной инстанций, не могут служить основанием для отмены или изменения судебных актов, поскольку не свидетельствуют о нарушении судами норм материального и процессуального права.

На основании вышеизложенного, судебная коллегия кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

Поскольку положениями статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины при рассмотрении данной категории дел не предусмотрена, ошибочно уплаченная заявителем кассационной жалобы государственная пошлина в размере 3000 руб. подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Астраханской области от 08.05.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2019 по делу N А06-1383/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Каспийская Энергия Проекты" из федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение кассационной жалобы в размере 3000 рублей, уплаченную по чеку-ордеру от 16.10.2019. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

А.Н. Ольховиков

Судьи

М.В. Егорова Г.А. Кормаков