Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25 декабря 2019 г. N Ф06-55668/19 по делу N А12-44822/2018

г. Казань

25 декабря 2019 г.

Дело N А12-44822/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 19 декабря 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 декабря 2019 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Кормакова Г.А.,

судей Егоровой М.В., Ольховикова А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием системы видеоконференц-связи помощником судьи Хуснутдиновой Ф.З.,

при участии в судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи присутствующих в Арбитражном суде Волгоградской области представителей:

индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича - Фисун А.В. (доверенность от 18.12.2019)

Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда - Иванова В.В. (доверенность от 02.08.2019)

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 08.07.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2019

по делу N А12-44822/2018

по заявлению индивидуального предпринимателя Иванова Ивана Геннадиевича (ИНН 344309038297) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда о признании незаконным требований, решений

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Иванов Иван Геннадиевич (далее - ИП Иванов И.Г., предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлениями к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда, налоговый орган) с требованиями:

- признать незаконным требование ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда N 29012 от 03.09.2018 в отношении ИП Иванова И.Г. (дело N А12-44823/2018);

- признать незаконным требование ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда N 14852 от 09.08.2018 в отношении ИП Иванова И.Г. (дело N А12-44822/2018);

- признать незаконными требования ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда N от 16.10.2018 N24408, N27228 (дело А12-1625/2019);

- признать незаконными инкассовое поручение ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда от 16.11.2018 N 37419, инкассовое поручение от 16.11.2018 N 37418, решение от 16.11.2018 N 29370, решение от 16.11.2018 N 25936 (дело N А12- 6261/2019).

Определениями от 09.01.2019, 20.02.2019, 23.05.2019 указанные дела объединены в одно производство, делу присвоен номер N А12-44822/2018.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 08.07.2019, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ИП Иванов И.Г. обратился в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, просит обжалуемые судебные акты отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В предоставленном отзыве на кассационную жалобу, ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда полагая, что судебные акты судов первой и апелляционной инстанций являются обоснованными и законными, просит оставить их без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзывов нее, заслушав явившихся в судебное заседание представителей лиц, участвующих в деле, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.

Как установлено судами и следует из материалов дела, на основании самостоятельно представленного расчета по страховым взносам за 2 кв. 2018 года от 01.08.2018 Иванов И.Г. обязан уплатить:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 КБК 18210202010060010160 в сумме 14 850.00 руб. со сроками уплаты до 15.05.2018, 15.06.2018 и 16.07.2018 соответственно.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 КБК 18210202101080013160 в сумме 3 442.50 руб. со сроками до 15.05.2018, 15.06.2018 и 16.07.2018 соответственно.

Уплата исчисленных страховых взносов налогоплательщиком в установленные законом сроки не произведена. В этой связи налоговым органом на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сформировано требование N 14852 от 09.08.2018 на сумму 18 292.50 руб., на основании статьи 46 НК РФ вынесено решение от 16.10.2018 N 24408 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, а также решение N 27228 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов электронных денежных средств.

Вышеуказанные акты МИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда были обжалованы предпринимателем в вышестоящий налоговый орган. Решениями УФНС России по Волгоградской области N 1370 от 20.12.2018 и N 1400 от 26.12.2018, жалобы оставлены без удовлетворения.

Также ИП Ивановым И.Г. самостоятельно представлены расчеты по страховым взносам за 1 и 2 кварталы 2018 года, в соответствии с которым налогоплательщиком исчислены суммы, подлежащие уплате:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 885 руб. со сроками уплаты 15.02.2018, 15.03.2018, 16.04.2018, 15.05.2018, 15.06.2018 и 16.07.2018;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в сумме 29 700 руб. со сроками уплаты 15.02.2018, 15.03.2018, 16.04.2018, 15.05.2018, 15.06.2018 и 16.07.2018.

Уплата исчисленных страховых взносов налогоплательщиком в установленные законом сроки не произведена. В этой связи налоговым органом на основании статей 69, 70 НК РФ сформированы требования N 10006 и N 14852, в связи с отсутствием уплаты исчисленных страховых взносов в установленные сроки и в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 844,19 руб., и вынесены решения: от 16.11.2018 N 25936 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств и N 29370 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств. В банк направлены инкассовые поручения N 37418, N 37419 на списание денежных средств на сумму 187,01 руб. и 657,18 руб. соответственно.

Вышеуказанное требование ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда было обжаловано предпринимателем в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Волгоградской области N 1045 от 05.10.2018, жалоба оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИП Иванова И.Г. в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций руководствовались следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение указанной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Неисполнение указанной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Пунктом 8 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающихся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

В рамках настоящего дела судами установлено, что предпринимателем не оспаривается факт имеющейся обязанности по исчислению и уплате взносов. Позиция заявителя заключается в наличии переплаты, которая подлежала зачету в счет сумм указанных в требованиях (решениях).

Как указано судами, задолженность по страховым взносам, действия по взысканию которой оспариваются, является задолженностью за 2018 год, то есть за период, когда полномочия по администрированию страховых взносов осуществляли налоговые органы, а в результате рассмотрения судебных дел были уменьшены начисления страховых взносов за 2015 год, то есть за период, когда администрирование страховых взносов осуществляли непосредственно внебюджетные фонды.

Переходными положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" исключена возможность осуществления пенсионным фондом зачета переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей, на налоговый орган данная обязанность также не возложена.

Судами было учтено, что в целях возврата образовавшейся переплаты по страховым взносам за период 2015 год в размере 97 596,04 руб. адрес заявителя было направлено информационное письмо от 07.09.2018 N 14-12/38304 об исполнении решения Арбитражного суда Волгоградской области от 03.08.2018 по делу N А12-16046/2018 и уведомление N 14-12/40949 от 24.09.2018, однако заявление на возврат излишне взысканных страховых взносов от налогоплательщика не поступило. Согласно пояснению ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда возврат произведен налоговым органом самостоятельно.

Таким образом, отказывая в удовлетворении заявленных требований ИП Иванова И.Г., суды нижестоящих инстанций обоснованно исходили из того, в связи с изменения правового регулирования процесса администрирования страховых взносов, возможность зачета излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 не предусмотрена, предусмотрен только их возврат.

Довод предпринимателя, изложенный в кассационной жалобе о правомерности его позиции о наличии обязанности налогового органа произвести зачет суммы взыскиваемых страховых взносов со ссылкой на позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 31.10.2019 N 32-П, отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации были положения пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и пункта 6.1 статьи 78 НК РФ в той мере, в какой на основании данных законоположений в их взаимосвязи в системе действующего правового регулирования решается вопрос о возможности возврата страхователю излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сведения о которых были учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

На основании изложенного, суд кассационной инстанции приходит к выводу, что оценка представленных сторонами доказательств произведена судами с соблюдением положений статьи 71 АПК РФ, основана на правильном применении норм материального права. Сделанные выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы суд округа приходит к выводу о том, что обжалуемые судебные акты на основании пункта 1 части 1 статьи 287 АПК РФ подлежат оставлению без изменения.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 08.07.2019 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2019 по делу N А12-44822/2018 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

Г.А. Кормаков

Судьи

М.В. Егорова А.Н. Ольховиков