Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31 мая 2022 г. N Ф06-18738/22 по делу N А55-17552/2021

г. Казань

31 мая 2022 г.

Дело N А55-17552/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 24 мая 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 31 мая 2022 года.

Судья Арбитражного суда Поволжского округа Мосунов С.В.,

рассмотрев без вызова сторон кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Интермодал контейнер лоджистикс" на решение Арбитражного суда Самарской области от 26.11.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2022 по делу N А55-17552/2021

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Интермодал контейнер лоджистикс" к Межрайонной ИФНС N 2 по Самарской области о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности от 27.05.2021 N 63202110400025900001,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Интермодал контейнер лоджистикс" (далее - заявитель, ООО "Интермодал контейнер лоджистикс", общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит постановление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области (далее - МИФНС России N 2 по Самарской области, инспекция, налоговый орган) от 27.05.2021 N 63202110400025900001 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. отменить и прекратить производство по делу.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 26.11.2021, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2022, в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" обратился с кассационной жалобой, в которой просит отменить судебные акты и принять по делу новый судебный акт, которым отменить постановление МИФНС России N 2 по Самарской области о назначении административного наказания от 27.05.2021 N 63202110400025900001.

Отзыв на кассационную жалобу в суд не представлен.

Кассационная жалоба рассматривается в суде кассационной инстанции в порядке, предусмотренном главой 35 АПК РФ), с учетом особенностей, установленных статьей 288.2 АПК РФ, пунктом 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" судьей единолично без вызова сторон.

Проверив законность обжалуемых судебных актов в соответствии со статьей 286 АПК РФ, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает её не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в отношении ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" на основании поручения N 632020200122002 на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от 28.12.2020 Инспекцией проведена документальная проверка соблюдения валютного законодательства, составлен Акт N 632020200122004 проверки соблюдения валютного законодательства от 18.02.2021.

Инспекция пришла к выводу, что ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Инспекцией 14.04.2021 был составлен Протокол об административном правонарушении N 04-29/63202110400025900001.

Рассмотрев протокол об административном правонарушении, и.о. начальника МИФНС России N 2 по Самарской области было вынесено оспариваемое постановление от 27.05.2021 N 63202110400025900001 о назначении административного наказания ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Считая постановление незаконным, заявитель обратился арбитражный суд с настоящими требованиями.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Пунктом 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 N 181 -И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181- И) установлено, что справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

В соответствии со статьей 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней в виде административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из оспариваемого постановления усматривается, что обществу вменяется осуществление валютных операций без использования банковского счета.

Как следует из материалов дела, 01.02.2018 между Maersk Eastern Europe ApS (Дания) "Агент Перевозчика" и ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" "Клиент" заключен договор об оказании услуг N NOV000192.

Дата начала: 01.02.2018. Дата окончания:31.12.2018.

04.09.2018 Договор N NOV000192 от 01.02.2018 поставлен на учет в уполномоченном банке - Поволжский филиал АО "Райффайзенбанк" Уникальный номер контракта - 18090001/3292/0006/4/1. Валюта контракта - Доллар США. Сумма контракта - БС.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2019.

Согласно положений Закона N 173-ФЗ использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1).

Резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом (пункт 1 части 2 статьи 24);

- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора (пункт 2 части 2 статьи 24).

По данным ведомости банковского контроля по Договору N NOV000192 от 01.02.2018 сумма обязательств при списании иностранной валюты на 19.10.2018 составила 45715,00 долл. США (или 3 016 039,13 руб.).

Таким образом, Договор N NOV000192 от 01.02.2018 подлежит учету в уполномоченном банке. Справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов (п. 1.3).

При исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы) (п. 8.1).

Во исполнении Договора N NOV000192 от 01.02.2018 Maersk Eastern Europe ApS (Дания), оказала услуги ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" на общую сумму 6625 долл. США, в том числе:

- на сумму 150,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 19.04.2019 N 5691721769 на сумму 150,00 долл. США. - на сумму 825,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 22.04.2019 N 5691722095 на сумму 825,00 долл. США - на сумму 2425,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 22.04.2019 N 5691722093 на сумму 2425,00 долл. США - на сумму 3225,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 27.04.2019 N 5691723302 на сумму 3225,00 долл. США Согласно пункту 8.3 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И, датой оформления подтверждающего документа является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Следовательно, месяцем оформления подтверждающего документа является апрель 2019 года.

В соответствии с требованиями пункта 8.2.2 Инструкции от 16.08.2017 N 181-И, ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" обязано было оформить и представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, т.е. не позднее 28.05.2019.

Фактически справка о подтверждающих документах представлена 02.12.2019 Троцким Г.В., принята уполномоченным банком 02.12.2019, что подтверждается отметками уполномоченного банка в справке о подтверждающих документах. Просрочка составила 188 дней.

Время (дата) совершения правонарушения - 00 ч. 00 м. 29.05.2019.

Место совершения правонарушения - 445044, Россия, Самарская область, г. Тольятти, ул. Ворошилова,17, офис 509Б.

Таким образом, ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" допущено нарушение пункта 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ и пункта 8.2.2 Инструкции N 181- И, выразившееся в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Суд первой инстанции на основании материалов дела сделал вывод, что ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и у ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" имелось достаточно времени для соблюдения срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям (более 90 дней), для принятия полного комплекса мер по получению необходимых документов для представления форм учета и отчетности по валютным операциям (запросы в банки и т.п.).

Исключительных обстоятельств для применения части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ, а также для признания совершенного административного правонарушения малозначительным на основании статьи 2.9 КоАП РФ с учетом положений пунктов 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, судами не установлено.

Отметив, что доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены, порядок привлечения заявителя к административной ответственности налоговым органом соблюден, обжалуемое постановление вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, суды отказали в удовлетворении заявленных требований.

В кассационной жалобе общество оспаривает выводы судов первой и апелляционной инстанций, давая свою оценку установленным по делу обстоятельствам и представленным доказательствам.

Все доводы кассационной жалобы ООО "Интермодал контейнер лоджистикс" были заявлены в судах первой и апелляционной инстанций и получили мотивированную оценку в обжалуемых судебных актах.

В обжалуемых судебных актах приведены мотивы, по которым суды пришли к таким выводам, с указанием на конкретные доказательства, исследованные и оцененные в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ.

Доводы кассационной жалобы не подтверждают неправильного применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального или процессуального права, основаны на ошибочном понимании действующего законодательства, направлены на переоценку исследованных судами обстоятельств дела и сделанных на их основе выводов.

Согласно части 3 статьи 288.2 АПК РФ основаниями для пересмотра в порядке кассационного производства решений и постановлений, принятых по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, являются существенные нарушения норм материального или процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

Суд кассационной инстанции, рассмотрев кассационную жалобу по настоящему делу, не усмотрел существенных нарушений норм материального или процессуального права, влекущих отмену обжалуемых судебных актов по основаниям, предусмотренным положениями части 4 статьи 288, части 3 статьи 288.2 АПК РФ.

При таких обстоятельствах принятые по делу решение Арбитражного суда Самарской области от 26.11.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2022 подлежат оставлению без изменения.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288.2, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 26.11.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2022 по делу N А55-17552/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, обжалованию в соответствии с частью 3 статьи 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежит.

Судья

С.В. Мосунов