Вопрос: Должно ли ТОО в соответствии со статьей 180 главы 28 Налогового Кодекса республики Казахстан платить подоходный налог на доходы нерезидента у источника выплаты (при оплате тресту за выполненные работ) по ставке 20% от суммы дохода. Если этот налог должен быть уплачен, то это практически уменьшает на 20% стоимость работ ОАО и соответственно прибыль треста. Может ли трест этот уплаченный в Казахстане налог учесть в РФ при определении платежей налога на прибыль и какие документы нужно представить в налоговую инспекцию? (ответ ДНП Минфина РФ)

Убедительно просим Вас дать разъяснение о действии Конвенции от 18 октября 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством республики Казахстан "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал", применительно к нашей ситуации:

ОАО-трест является резидентом Российской Федерации и строительной организацией, которая обеспечивает строительство волоконно-оптических линий связи.

В 2001 году трест выиграл тендер на строительство ВОЛС в республике Казахстан, проводимый Казахским резидентом фирмой "Казстройсервис". Одним из условий тендера было создание на территории республики юридического лица (резидента), который был бы Подрядчиком, а трест работал бы у него на субподряде.

Для этого ОАО-трест (единственный учредитель) создал в Казахстане дочернее предприятие ТОО, которое является самостоятельным юридическим лицом и резидентом в республике Казахстан.

Таким образом, Заказчик заключил договор подряда с ТОО, а ТОО договор субподряда с ОАО-трестом.

Срок строительства объекта, на который заключен договор - менее 12 месяцев. На территории республики Казахстан ОАО-трест имеет только строительную площадку. С учетом применения Положений указанной Конвенции, просим дать разъяснение должно ли ТОО в соответствии со статьей 180 главы 28 Налогового Кодекса республики Казахстан платить подоходный налог на доходы нерезидента у источника выплаты (при оплате тресту за выполненные работ) по ставке 20% от суммы дохода. Если этот налог должен быть уплачен, то это практически уменьшает на 20% стоимость работ ОАО и соответственно прибыль треста. Может ли трест этот уплаченный в Казахстане налог учесть в России при определении платежей налога на прибыль и какие документы нужно представить в налоговую инспекцию.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 23 октября 2002 г. N 04-06-05/1/32

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации на Ваш запрос N 36/р от 16.04.02 г. в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения определены конкретные сроки, в течение которых строительно-монтажная деятельность не будет приводить к образованию постоянного представительства.

В связи с тем, что российское акционерное общество "Связьстрой-5" на территории Казахстана осуществляет строительство объекта, эта деятельность регулируется подпунктом "а" пункта 3 статьи 5 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.96 г. где определено, что строительная площадка, или строительный, монтажный или сборочный объект, или услуги, связанные с наблюдением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев приводит к образованию постоянного учреждения (представительства).

Только при условии, когда превышает срок работ, указанного в Конвенции, деятельность российской компании образует постоянное представительство на территории Республики Казахстан, если деятельность Вашей компании на территории Республики Казахстан не привела к образованию постоянного представительств#, то налогообложение происходит в соответствии с российским налоговым законодательством.

При наличии вышеперечисленной Конвенции иностранные лица вправе в случае противоречий с налоговыми органами государства, в котором осуществляется деятельность, обратиться в компетентный орган страны, резидентом которого они являются, в целях разрешения спорного вопроса (статья 25 вышеназванной Конвенции).

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев