Вопрос: Применяться ли пункт 9 статьи 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов работников и членов их семей, а также инвалидов при предоставлении им льготных путевок? (ответ ДНП Минфина РФ)

Согласно статье 211 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам физических лиц в натуральной форме относятся полученные товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе.

В соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (в дальнейшем - Кодекс), доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемых работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также в виде сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемых за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций.

Банк России предоставляет работникам и членам их семей, а также пенсионерам путевки в пансионаты и базы отдыха системы Банка России по льготной стоимости. При этом прямой компенсации стоимости путевок физическим лицам не производится.

Вместе с тем, согласно статье 270 Кодекса не учитываются в целях налогообложения расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам товаров (работ, услуг) работникам.

Просим разъяснить, может ли применяться пункт 9 статьи 217 Кодекса в части освобождения от налогообложения доходов работников и членов их семей, а также инвалидов при предоставлении им льготных путевок.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 23 декабря 2002 г. N 04-04-06/260

На Ваше письмо от 2 декабря 2002 года N 012-24/4294 по вопросу налогообложения стоимости путевок, предоставляемых работодателями своим работникам, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В настоящее время исчисление налога на доходы физических лиц, предоставление налоговых льгот определяется положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статья 217 Кодекса определяет виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков-физических лиц не возникает обязанности по уплате налога.

В частности, в соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций.

Следовательно, в Вашем случае, стоимость путевок в пансионаты и базы отдыха, оплачиваемые работодателями за своих работников и членов их семей, а также неработающих инвалидов, за счет оставшихся средств после уплаты налога на прибыль организаций, не будет включаться в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц независимо от того, на каких основаниях они выданы.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов