Вопрос: Просим высказать мнение по вопросу определения расходов, связанных с оплатой стоимости проезда к новому месту жительства и провоза багажа работникам (и членам их семей) организаций негосударственной формы собственности, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ответ ДНП Минфина РФ)

Просим высказать Ваше мнение по вопросу определения расходов, связанных с оплатой стоимости проезда к новому месту жительства и провоза багажа работникам (и членам их семей) организаций негосударственной формы собственности, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Предоставление вышеназванной компенсации, осуществляемое за счет средств организаций, ранее предусматривалось статьей 35 Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", а с 1 февраля 2002 г. - статьей 326 Трудового кодекса Российской Федерации.

В то же время компенсации, связанные с переездом из северных регионов, не предусмотрены главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2002 г., в связи с чем возникает вопрос, могут ли они быть отнесены к расходам, которые при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимаются к вычету (например, в составе прочих либо внереализационных расходов), или должны предоставляться за счет средств организаций только после налогообложения.

Кроме того, у организаций, в частности, расположенных в г.Норильске, возникают вопросы о компенсации стоимости переезда из районов, не имеющих железнодорожного сообщения, поскольку с 1 февраля 2002 г. частью второй статьи 326 Трудового кодекса Российской Федерации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусмотрена оплата стоимости проезда и провоза багажа из расчета не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для железнодорожных перевозок.

По нашему мнению, компенсация стоимости переезда из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей предусмотрена законодательством Российской Федерации и должна относиться к обоснованным расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом считаем, что стоимость переезда из северных регионов, где отсутствует железнодорожное сообщение, должно производиться по фактическим расходам и регулироваться коллективным договором или трудовым договором работника.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 18 ноября 2002 г. N 04-02-04/136

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваш запрос от 09.10.02. N 6799-ГП по вопросу исключения из налоговой базы при исчислении налога на прибыль расходов, связанных с оплатой стоимости проезда к новому месту жительства и провоза багажа, работникам (и членам их семей) организаций негосударственной формы собственности, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и сообщает следующее.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса введена в действие с 1 января 2002 года. Для налогоплательщика, расположенного в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, предусмотрена возможность принимать к вычету расходы, связанные с его месторасположением.

Так, согласно статье 255 указанной главы при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимаются к вычету в составе расходов на оплату труда расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации; надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

Расходы налогоплательщика, расположенного в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, не предусмотренные главой 25 Кодекса (в том числе расходы, связанные с переездом работника и членов его семьи к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора), могут предоставляться за счет средств организации только после налогообложения. При этом необходимо учитывать, что согласно Федеральному закону от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" распределение прибыли общества (после налогообложения) является компетенцией общего собрания акционеров.

Что касается Вашего обращения по вопросу определения расходов, связанных с оплатой стоимости проезда к новому месту жительства и провоза багажа работникам (и членам их семей) организаций негосударственной формы собственности, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при отсутствии железнодорожного сообщения, то сообщается следующее.

Трудовым кодексом Российской Федерации установлено, что коллективный договор является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации и заключаемым работниками и работодателем в лице их представителей.

Согласно статье 41 Трудового кодекса Российской Федерации в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

Таким образом, оплата стоимости проезда к новому месту жительства и провоза багажа работникам (и членам их семей) организаций негосударственной формы собственности из северных районов, где отсутствует железнодорожное сообщение, может производиться, по нашему мнению, по фактическим расходам, если данное положение предусмотрено в коллективном договоре. При этом для целей налогообложения налогом на прибыль данные расходы не принимаются.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов