Вопрос: Вправе ли предприниматель производить расчет ЕСН на основании стоимости патента, а не валовой выручки? (ответ ДНП Минфина РФ)

Частный предприниматель, работающий в 2002 г. по патенту, просит дать разъяснения по вопросу применения ЕСН.

Федеральным законом от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ, согласно которому налоговая база определяется индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. При этом согласно п.2 статьи 236 вышеуказанного закона, валовая выручка определяется в соответствии с Федеральным законом N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". В статье 3 этого закона определение валовой выручки дано только для организаций.

Вопрос: Вправе ли предприниматель производить расчет ЕСН на основании стоимости патента, а не валовой выручки?

Патент был получен 29 декабря 2001 г., а изменения внесены Федеральным законом N 198-ФЗ 31.12.2001 г. Являются ли вышеуказанные изменения созданием менее благоприятных условий для предпринимателя?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 10 января 2003 г. N 04-04-04/180

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения главы 24 "Единый социальный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства относится к специальным налоговым режимам, предусматривающим для индивидуальных предпринимателей замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

В соответствии с пунктом 3 статьи 18 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2001 года N 187-ФЗ) установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относится к установлению и введению в действие новых налогов и сборов.

Согласно статье 10 Федерального закона от 31 декабря 2001 года N 198-ФЗ, опубликованного в "Российской газете" N 256 от 31 декабря 2001 года, вышеупомянутый Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2002 года, за исключением абзаца девятого пункта 11 статьи 1, который вступает в силу с 1 января 2003 года. Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, с 1 января 2002 года уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном главой 24 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31 декабря 2001 года N 198-ФЗ). А именно, в соответствии с пунктом 3 статьи 237 Кодекса для указанной категории плательщиков налоговая база определяется как произведение валовой выручи и коэффициента 0,1.

В соответствии с Федеральным законом N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" предусматривается освободить с 1 января 2003 года организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения от уплаты ряда налогов и сборов, в том числе, единого социального налога.

При том в целях гарантирования пенсионного обеспечения работников организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусматривается сохранить обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Руководитель Департамента

А.И.Иванеев