Открытие банком транзитных валютных счетов (Г. Титова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 2002 г.)

Открытие банком транзитных валютных счетов

Налоговой инспекцией была проведена проверка банка, по результатам которой составлен акт о несообщении банком налоговой инспекции об открытии 11 организациям-налогоплательщикам транзитных валютных счетов, и принято решение о привлечении банка к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного п.2 ст.132 НК РФ. Суд первой инстанции указал, что транзитные валютные счета относятся к категории счетов, об открытии которых банк обязан сообщить в налоговый орган. Федеральный арбитражный суд принял аналогичное решение.

Президиум ВАС РФ при рассмотрении материалов дела отметил, что указанными судами не было учтено следующее. В соответствии со ст.4 и 6 Закона Российской Федерации от 9.10.92 г. N 3615-1 (в ред. от 30.12.01 г.) "О валютном регулировании и валютном контроле" и п.2 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" Банк России утвердил инструкцию от 29.06.92 г. N 7 (с изм. от 17.07.97 г. N 02-311 и по состоянию на 18.06.99 г.), которой предусмотрено открытие транзитного валютного счета. Согласно п.6 этой инструкции поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России. При этом юридическому лицу наряду с текущим валютным счетом одновременно и в обязательном порядке открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Таким образом, транзитный валютный счет открывается параллельно текущему валютному счету независимо от волеизъявления организации, и, следовательно, уведомление об открытии текущего валютного счета одновременно свидетельствует и об открытии транзитного валютного счета.

Поскольку по данному делу уведомление налогового органа об открытии текущих валютных счетов налогоплательщикам имело место, постановлением от 4.07.02 г. N 10335/01 президиум ВАС РФ принял решение о том, что для привлечения банка к ответственности, установленной ст.132 НК РФ, оснований не имелось.

Г. Титова,

Минфин России

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 2002 г.