Заполняем реквизиты "Плательщик", "Получатель" и "Назначение платежа" в документах на перечисление налогов и сборов (Е. Капкова, ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 11, ноябрь 2002 г.)

Заполняем реквизиты "Плательщик", "Получатель" и
"Назначение платежа" в документах на перечисление налогов и сборов

Федеральные казначейства, налоговые и таможенные органы, осуществляющие учет доходов бюджетов всех уровней, перешли на автоматизированную обработку поступающих к ним платежных документов. В свою очередь, автоматизированная обработка требует введения жестких, единообразных правил заполнения платежных документов, согласованных с Центральным банком РФ.

Такие правила для организаций были установлены совместным Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 01.10.01 N БГ-3-10/373/961/80н. Они начали применяться с января 2002 г.

Для физических лиц совместным письмом МНС России и Сбербанка России от 10.09.01 N ФС-8-10/1199, 04-5198 утверждены новые бланки платежных документов формы N ПД (налог) и формы N ПД-4сб (налог), которые введены в действие с 11 января 2002 г.

Однако, по информации МНС России, с начала текущего года возросло количество невыясненных платежей из-за неправильного заполнения реквизитов "Плательщик", "Получатель" и "Назначение платежа", что создает трудности в работе Федерального казначейства и МНС России, замедляя скорость обработки документов.

12 августа 2002 г. Центральный банк России издал письмо N 111-Т, в котором предложил учреждениям Банка России и другим кредитным организациям провести с клиентами серьезную разъяснительную работу по правильному заполнению реквизита "Назначение платежа" в платежных документах.

Учитывая актуальность этого вопроса, мы решили еще раз обратиться к рассмотрению правил заполнения реквизитов в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов.

1. Заполнение реквизитов "Плательщик" и "Получатель"

Все налогоплательщики, в том числе и участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД), а также налоговые агенты в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов в поле "Плательщик" одновременно со своим названием указывают ИНН и КПП (код причины постановки на учет), например:

                 ИНН 7718130078 КПП 771801001 ЗАО "Корвет"

В поле "Получатель" указываются: значение ИНН налогового, таможенного или другого государственного органа, контролирующего поступление платежа; наименование органа федерального казначейства Минфина России или наименование финансового органа субъекта Российской Федерации, а также в скобках наименование налогового, таможенного или другого государственного органа, осуществляющего контроль за поступлением платежа, например:

           ИНН 7718112070 Финансовое Управление ВАО г.Москвы

           (для ИМНС N 18 по ВАО г.Москвы)

Максимальная длина поля для заполнения реквизитов "Плательщик" и "Получатель" электронного платежного документа составляет 160 символов, что вполне достаточно для указания всей необходимой информации.

2. Заполнение реквизита "Назначение платежа"

Изложенные ниже правила заполнения поля "Назначение платежа" распространяются на все платежи по налогам и сборам, кроме платежей, связанных с внешнеэкономической деятельностью.

В поле "Назначение платежа" последовательно указываются коды, которые разделяются символом "; ". Как правило, в этом поле записывается информация только об одном налоге и, следовательно, указывается только один код бюджетной классификации. В этом случае поле "Назначение платежа" будет состоять из следующих показателей:

"Код бюджетной классификации"; "Код ОКАТО"; "Основание платежа"; "Налоговый период"; "Номер документа"; "Дата документа"; "Вид платежа"; "Примечание".

Однако в случаях когда разрешается в одном платежном поручении по конкретному налогу или сбору указывать несколько разных видов платежей, например, когда по акту налоговой проверки или решению суда одновременно уплачиваются налог, пени и штрафы, поле "Назначение платежа" будет иметь вид:

"Код бюджетной классификации"; "Код ОКАТО"; "Основание платежа"; "Налоговый период"; "Номер документа"; "Дата документа"; "Вид платежа 1"; "Сумма 1"; "Вид платежа 2"; "Сумма 2";... "Вид платежа N"; "Сумма N"; "Примечание".

Уплату нескольких видов платежей в одном платежном документе по одному налогу или сбору разрешается производить только при следующих условиях:

- если код бюджетной классификации у всех платежей одинаковый;

- если общее количество символов в данном поле, включая пробелы и разделители, не превышает 210 символов.

Если у плательщика получается большее количество символов, то производить уплату необходимо несколькими платежными поручениями.

Показатель "Код бюджетной классификации" (КБК), содержащий семь знаков, заполняется в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ. Коды бюджетной классификации по соответствующим налогам налогоплательщик всегда может получить в инспекции МНС России по месту своей регистрации.

Ниже, в табл.1, представлены некоторые наиболее часто используемые налогоплательщиками коды бюджетной классификации.

Таблица 1

Код	Наименование групп, подгрупп, статей и подстатей доходов
1010101	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет
1010110	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты
1020102	Налог на добавленную стоимость
1010202	Налог на доходы физических лиц
1010510	Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
1010520	Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ
1010530	Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС
1010540	Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС
1010610	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, нап- равляемые на выплату страховой части трудовой пенсии
1010620	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, нап- равляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии
2070100	Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовлен- ной с отступлением от стандартов и технических условий
2070200	Санкции за нарушение порядка применения цен
2070300	Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за на- рушение правил дорожного движения
2070301	Штрафы, взыскиваемые органами МНС России (за исключением штра- фов, взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение на- логового законодательства)
2070302	Штрафы, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства РФ, а также законодательства в области экспортного контроля
2070303	Санкции за нецелевое использование бюджетных средств
2070340	Прочие административные штрафы и иные санкции
4010200	Территориальные дорожные фонды
4010201	Налог на пользователей автомобильных дорог
4010202	Налог с владельцев транспортных средств

Платежи, которые вносятся для погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за прошлые периоды (до введения ЕСН) в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, отражаются в кодах классификации с 1400310 по 1400313.

Показатель "Код ОКАТО" заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО). При заполнении данного показателя указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора).

Данный классификатор разработан Госкомстатом РФ и утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 31.07.95 N 413 вместо старого классификатора СОАТО.

Начиная с 1 января 2000 г. органы статистики при постановке на учет в составе Единого государственного регистра предприятий и организаций (ЕГРПО) осуществляют их идентификацию на основе классификатора ОКАТО (а также других классификаторов - ОКОГУ, ОКФС и ОКОПФ).

Таким образом, при постановке на учет каждое юридическое лицо получает свой код ОКАТО. Кроме этого, МНС России письмом от 05.03.02 N БГ-6-10/253 обязало руководителей налоговых органов доводить до сведения каждого налогоплательщика информацию о кодах ОКАТО.

Информацию о кодах административно-территориального деления налогоплательщики могут получить в налоговом органе по месту своей регистрации.

Рекомендации по использованию других показателей поля "Назначение платежа" приведены в табл.2 (см. с.70). Таблица состоит из семи граф, пять из которых соответствуют показателям поля "Назначение платежа".

Показатель "Основание платежа" состоит из двух символов и принимает значения, указанные во второй графе таблицы. В третьей графе объясняется, для каких платежей можно применять данное значение показателя.

Так, например, поле "Основание платежа" для текущих платежей принимает значение "ТП". Если налогоплательщик погашает задолженность за прошлые периоды, то здесь возможны варианты: добровольное погашение долга обозначается "ЗД", при наличии требования со стороны налогового органа - "ТР", при погашении рассроченной задолженности используется значение "РС", для отсроченной задолженности - "ОТ", реструктурируемой задолженности - "РТ", для отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления - "ВУ", задолженности, приостановленной к взысканию - "ПР", задолженности по акту проверки - "АП", наконец, погашение задолженности по исполнительному документу - "АР".

В одном платежном документе нельзя указывать несколько кодов основания платежа.

Показатель "Налоговый период" состоит из 10 символов, причем третий и шестой знак - это всегда точка ". ", например:

КВ.03.2002 - в октябре 2002 г. уплачивается налог по квартальному расчету за III квартал 2002 г.;

ГД.00.2002 - в 2003 г. осуществляется доплата по налогу на прибыль по годовому бухгалтерскому балансу за 2002 г.

Этот показатель обозначает периодичность уплаты налога или конкретную дату, установленную законодательством, т. е. "число. месяц. год". Периодичность уплаты может быть декадной, месячной, квартальной, полугодовой или годовой, соответствующие первые два символа, указывающие периодичность платежа, представлены в таблице. В четвертом и пятом символах реквизита "Налоговый период" для декадных и месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. А в символах с седьмого по десятый отражается год уплаты налога.

Если налог уплачивается один раз в год, то четвертый и пятый символы равны нулю. В случае если уплата по годовому платежу предусматривает более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты его уплаты, то в показателе "Налоговый период" указываются эти даты.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, при самостоятельном обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога за прошлый налоговый период. В этом случае необходимо проставить тот налоговый период, за который осуществляется уплата.

Например, если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку в декларации за I квартал 2002 г. и ему надо доплатить налог, то показатель "Налоговый период" будет таким:

КВ.01.2002

При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой и приостановленной к взысканию задолженности или при погашении задолженности по требованию налогового органа либо в связи с введением внешнего управления в показателе "Налоговый период" проставляется конкретная дата, например:

                                15.06.02

Эта дата обозначает либо срок уплаты, установленный в требовании налогового органа, либо дату уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки, либо дату завершения отсрочки, либо дату уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации, либо дату завершения внешнего управления или при основании платежа "ПР" - дату завершения приостановления взыскания. Если платеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проверки ("АП") или исполнительному документу ("АР"), то налоговый период равен нулю.

В случае досрочной уплаты налога в показателе "Налоговый период" - это первый налоговый период, за который должна производиться уплата налога.

В таблице 2 показано, какой номер документа необходимо проставлять в показателе "Номер документа" при различных значениях основания платежа (символ N не ставится).

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности этот показатель равен нулю. Например, если основание платежа - "ТР", то указывается номер требования об уплате налогов, если же уплата производится по акту проверки, то указывается номер этого акта и т.д.

Показатель "Дата документа" состоит из 10 символов в формате даты, например:

                                   05.06.2002

При этом для текущих платежей указывается дата подписи декларации налогоплательщиком. Если документ (расчет или декларация), определяющий платеж, отсутствует, то в поле "Дата документа" ставится ноль.

Примером может служить ежемесячное перечисление подоходного налога, удержанного из зарплаты работника или добровольного погашения задолженности.

При погашении рассроченной, отсроченной, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе указывается дата решения соответственно о рассрочке, о реструктуризации, о приостановлении взыскания и т. д. Конкретные значения данного показателя в зависимости от различных условий задолженности показаны в табл.2.

Показатель "Вид платежа" состоит из двух символов и может принимать различные значения, указанные в таблице. Например, налоги и сборы кодируются символами "НС", авансы - "АВ", пени - "ПЕ", проценты - "ПЦ", налоговые санкции, установленные НК РФ, - "СА", административные штрафы - "АШ", иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или нормативными актами, - "ИШ".

Показатель "Сумма" устанавливается только в случаях, если одним расчетным документом по конкретному налогу уплачивается несколько разных видов платежей, в этом случае данный показатель заполняется после каждого показателя "Вид платежа" столько раз, сколько видов платежей присутствует одновременно в данном расчетном документе. Сумма платежа указывается цифрами в рублях и копейках, рубли отделяются от копеек символом тире "-".

Очевидно, что сумма всех показателей "Сумма 1",... "Сумма N" в поле "Назначение платежа" должна быть равна общей сумме платежа, указанной цифрами и прописью в соответствующих полях документа.

Показатель "Примечание" содержит заключенный в кавычки текст, поясняющий назначение данного платежа.

Рассмотрим особенности заполнения этого поля для некоторых организаций.

Так, при перечислении денежных средств на счет ОФК Минфина России по единому социальному налогу (предназначенному для внебюджетных фондов), а также при погашении задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в эти фонды в показателе "Примечание" следует указать сокращенное наименование фонда (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) и регистрационный номер налогоплательщика или налогового агента в данном фонде.

Почти все организации выполняют обязанности налоговых агентов. Например, организация является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате работникам, например, заработной платы или выступает в роли налогового агента по уплате НДС в случае аренды государственного имущества.

МНС России в письме от 11.04.02 N ФС-6-10/454@ разъяснило, что юридические (и физические) лица, являющиеся налоговыми агентами, в поле "Назначение платежа" в показателе "Примечание" должны делать пометку "Налоговый агент".

Пример 1 ЗАО "Корвет" уплатило налог на добавленную стоимость в сумме 25 000 руб. за октябрь 2002 г. в установленный законодательством срок. предприятие расположено в районе "Сокольники" восточного административного округа г.Москвы, ИМНС N 18.

Заполнение полей (см. платежное поручение на с.67) "Плательщик" и "Получатель" не представляет особых трудностей. Поясним, как формируется поле "Назначение платежа".

Образец заполнения платежного поручения

      --------------------

      Поступ. в банк плат.

                                                            /-------\

    Платежное поручение N 543      11.11.02    Электронно   |0401060|

                                   --------    ----------   \-------/

 Сумма    |

 прописью |Двадцать пять тысяч рублей

-------------------------------------------------------------------------

 ИНН 7718130078 ЗАО "Корвет"      | Сумма  | 25 00=

 в ФАКБ МИнБ "Кунцевский"         |        |

----------------------------------+--------+-----------------------------

 Плательщик                       | Сч. N  |40702810500160000000

----------------------------------+--------+-----------------------------

 АКБ   "Московский  Индустриальный|  БИК   |44525600

 банк"                            |        |

----------------------------------+--------+-----------------------------

 Банк плательщика                 | Сч. N  |30101810300000001024

----------------------------------+--------+-----------------------------

 Отделение  N  1  Московского  ГТУ|  БИК   |44583001

 Банка России                     |        |

----------------------------------+--------+-----------------------------

 Банк получателя                  | Сч. N  |30110200000000001024

----------------------------------+--------+-----------------------------

 ИНН 7718112070                   | Сч. N  |40201810100080100000

----------------------------------+--------+-----------------------------

 Финансовое     Управление     ВАО|Вид оп. |   01  |Срок. плат.|

 г. Москвы (для  ИМНС N 18  по ВАО|        |       |           |

 г. Москвы)                       |        |       |           |

                                  |--------|       |-----------|

                                  |Наз. пл.|       |Очер.плат. |3

                                  |--------|       |-----------|

 Получатель                       |Код     |1020700|Рез. поле  |

-------------------------------------------------------------------------

 Назначение платежа

 1020102; 452625911000;  ТП;  МС.10.2002;  0;  15.11.2002;  НС;  "НДС  за

 октябрь 2002"

-------------------------------------------------------------------------

                             Подписи                    Отметки банка

 М. П.

                      -------------------------

                      -------------------------

Код бюджетной классификации для налога на добавленную стоимость - 1020102. Данный платеж - текущий, месячный, за октябрь 2002 г, следовательно:

"Основание платежа" - ТП;

"Налоговый период" - МС.10.2002;

"Номер документа" - 0;

"Дата документа" - 15.11.2002 (дата подписания налоговой декларации);

"Вид платежа" - НС (уплата налога);

В примечании можно указать словами вид налога и налоговый период.

Если платеж по НДС квартальный, например за I квартал 2002 г., поле "Назначение платежа" выглядит следующим образом:

1010102; 45263591000; ТП; КВ.01.2002; 0; 17.04.2002; НС; "НДС за I квартал 2002"

Пример 2 Та же организация перечисляет текущие платежи по различным налогам в установленные сроки (далее приведены примеры заполнения поля "Назначение платежа" по каждому налогу):

1. Налог на доходы физических лиц - работников предприятия (предприятие - налоговый агент):

1010202; 45263591000; ТП; МС.10.2002; 0; 0; АВ; "НДФЛ за октябрь 2002 налоговый агент"

2. Единый социальный налог (ежемесячные авансовые платежи), зачисляемый в федеральный бюджет:

1010510; 45263591000; ТП; МС.10.2002; 0; 0; АВ; "ЕСН в федеральный бюджет за октябрь 2002"

в Фонд социального страхования РФ:

1010520; 45263591000; ТП; МС.10.2002; 0; 0; АВ; "ЕСН в ФСС за октябрь 2002. Рег. N 4123"

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 1010530; 45263591000; ТП; МС.10.2002; 0; 0; АВ; "ЕСН в ФФОМС за октябрь 2002. Рег. N МС-18-04567"

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования: 1010540; 45263591000; ТП; МС.10.2002; 0; 0; АВ; "ЕСН в ТФОМС за октябрь 2002. Рег. N МС-18-04567"

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии:

1010610; 45263591000; ТП; МС.10.2002; 0; 0; АВ; "ЕСН в ПФР (страховая часть) за октябрь 2002. Рег. N 087-407-2340"

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии:

1010620; 45263591000; ТП; МС.10.2002; 0; 0; АВ; "ЕСН в ПФР (накопительная часть) за октябрь 2002. Рег. N 087-407-2340"

3. Налог на прибыль:

в федеральный бюджет:

1010101; 45263591000; ТП; КВ.01.2002; 0; 17.04.2002; НС; "Налог на прибыль в федеральный бюджет за I квартал 2002"

в бюджет субъектов РФ:

1010102; 45263591000; ТП; ПЛ.01.2002; 0; 17.07.2002; НС; "Налог на прибыль в бюджет г. Москвы за 1 полугодие 2002"

в местный бюджет (для предприятия, находящегося в г. Заволжске Ивановской области):

1010110; 24205501000; ТП; ГД.00.2002; 0; 17.03.2003; НС; "Налог на прибыль в местный бюджет за 2002 год"

5. Налог на имущество:

1040201; 45263591000; ТП; ГД.00.2002; 0; 17.03.2003; НС; "Налог имущество за 2002 год"

Пример 3 Предприятие уплачивает денежные средства в счет погашения задолженности в соответствии с актом проверки N 148/93 от 25 июня 2002 г. по налогу на доходы физических лиц.

В этом случае поле "Назначение платежа" будет иметь вид:

1010202; 45263591000; АП; 0; 148/93; 25.06.2002; НС; "Решение налогового органа от 25.05.2002 N ПР-1-23/056"

Пример 4 Предприятие добровольно уплачивает сумму 883 руб. 60 коп. в счет погашения задолженности по налогу с продаж (500 руб.) и пени (383 руб. 60 коп.) по истекшему налоговому периоду (январь 2002 г.) без требования ИМНС N 18 об уплате.

В этом случае поле "Назначение платежа" заполняется следующим образом:

1010700;45263591000;ЗД;МС.01.2002;0;0;НС;500-00;ПЕ;383-60; "Добровольное погашение задолженности по налогу с продаж"

Таблица 2

Значения показателей поля "Назначения платежа"

N п/п	Основа- ние платежа	Возможные случаи применения	Налоговый период	Номер документа	Дата документа	Вид платежа
1	2	3	4	5	6	7
1	ТП	Плательщик осу- ществляет теку- щий платеж в срок	Д1 - первая де- када месяца; Д2 - вторая де- када месяца; Д3 - третья де- када месяца;	0	Дата подписи налоговой де- кларации. Если докумен- та нет, то ставится 0	НС - уплата налога; АВ - уплата аванса; ПЦ - уплата процентов
2	ЗД	Плательщик доб- ровольно погаша- ет задолженность по налогу или сбору за прошлые налоговые перио- ды	МС - месячный; КВ - кварталь- ный; ПЛ - полугодо- вой; ГД - годовой	0	0
3	ТР	Плательщик пога- шает задолжен- ность по налогу или сбору за ис- текший налоговый период по требо- ванию налогового органа об уплате	Срок уплаты, установленный в требовании об уплате налогов (сборов) от на- логового органа	Номер требова- ния об уплате налогов (сборов) от нало- гового органа	Дата требова- ния об уплате налогов (сбо- ров) от нало- гового органа
4	РС	Плательщик пога- шает рассрочен- ную задолжен- ность по налогу или сбору в со- ответствии с ус- тановленным гра- фиком рассрочки	Дата уплаты час- ти рассроченной суммы налога или сбора в соответ- ствии с установ- ленным графиком рассрочки	Номер ре- шения о рассрочке	Дата решения о рассрочке
5	ОТ	Плательщик пога- шает отсроченную задолженность по налогу или сбору	Дата завершения отсрочки	Номер ре- шения об отсрочке	Дата решения об отсрочке
6	РТ	Плательщик пере- числяет денежные средства в счет погашения рес- труктурируемой задолженности по налогу в соотве- тствии с графи- ком реструктури- зации	Дата уплаты час- ти реструктури- руемой задолжен- ности в соответ- ствии с графиком реструктуризации	Номер ре- шения о реструк- туризации	Дата решения о реструкту- ризации
7	ВУ	Плательщик пере- числяет денежные средства в счет погашения отсро- ченной задолжен- ности по налогу или сбору в свя- зи с введением внешнего управ- ления	Дата завершения внешнего управ- ления	Номер де- ла или материа- ла, рас- смотрен- ного ар- битражным судом	Дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего уп- равления
8	ПР	Плательщик пере- числяет денежные средства в счет погашения задол- женности по на- логу или сбору, приостановленной к взысканию	Дата завершения приостановления взыскания	Номер ре- шения о приоста- новлении взыскания	Дата принятия решения о приостановле- нии взыскания
9	АП	Плательщик пере- числяет денежные средства в счет погашения задол- женности по на- логу или сбору по акту проверки	0	Номер ак- та прове- рки	Дата акта проверки
10	АР	Плательщик пере- числяет денежные средства в счет погашения задол- женности по на- логу или сбору по исполнитель- ному документу	0	Номер де- ла ли ма- териала, по кото- рому вы- дан испо- лнитель- ный до- кумент	Дата принятия судебного ак- та или акта другого орга- на, подлежа- щего исполне- нию

Е. Капкова,

АКДИ "Экономика и жизнь"

ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 11, ноябрь 2002 г