Вопрос: В июле 2001 года организация перешла на упрощенную систему налогообложения. В декабре 2001 года состоялось собрание учредителей организации, на котором было принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2000 год. Имеет ли право данная организация при исчислении налога на доходы физических лиц с вышеуказанных дивидендов применять льготу, предусмотренную для плательщиков налога на прибыль? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2002 г.)

В июле 2001 года организация перешла на упрощенную систему налогообложения. В декабре 2001 года состоялось собрание учредителей организации, на котором было принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2000 год. Имеет ли право данная организация при исчислении налога на доходы физических лиц с вышеуказанных дивидендов применять льготу, предусмотренную для плательщиков налога на прибыль?

В соответствии с п.2 ст.214 НК РФ (в ред. от 05.08.2000 N 118-ФЗ) сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на прибыль организаций, относившаяся к части прибыли, распределявшейся в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со ст.11 НК РФ являлся налоговым резидентом Российской Федерации, подлежала зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов.

Положения данной статьи Кодекса распространялись в том числе и на доходы в виде дивидендов, выплачивавшихся после 1 января 2001 года физическому лицу - акционеру за счет распределения прибыли более ранних периодов.

C 1 января 2002 года при налогообложении дивидендов применяется порядок, установленный Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

Следовательно, если дивиденды были выплачены акционерам - физическим лицам в 2001 году, то налогообложение таких доходов должно было производиться в порядке, установленном ст.214 НК РФ. Если же дивиденды выплачиваются в 2002 году, то они подлежат налогообложению по ставке 6% без зачета налога на прибыль.

С.А. Колобов,

советник налоговой службы II ранга

1 ноября 2002 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2002 г.