Вопрос: Предприятие реконструкции жилого дома выдало в январе 2001 года своему учредителю беспроцентный заем на два года. Нужно ли на материальную выгоду учредителя начислять единый социальный налог? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2002 г.)

Предприятие реконструкции жилого дома выдало в январе 2001 года своему учредителю беспроцентный заем на два года. Нужно ли на материальную выгоду учредителя начислять единый социальный налог?

До внесения изменений в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в ст.237 настоящего Кодекса было предусмотрено, что подлежит включению в налоговую базу материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя. К одной из категорий материальной выгоды относилась материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях.

Данная норма НК РФ применялась при получении материальной выгоды работником за счет работодателя. Так как предприятие выдавало беспроцентный заем своему учредителю, который не являлся работником предприятия, то данная материальная выгода не подлежала обложению единым социальным налогом в 2001 году.

С 1 января 2002 года в связи с внесенными Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 198-ФЗ) изменениями в главу 24 НК РФ, налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п.1 ст.235 НК РФ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 п.1 ст.238 НК РФ).

В данной редакции главы 24 НК РФ понятие "материальная выгода" отсутствует, а потому и в 2002 году она не облагается единым социальным налогом.

Н.Н. Шелемех,

советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.В. Комарова,

советник налоговой службы II ранга, Московская обл.

1 ноября 2002 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2002 г.