Вопрос: По состоянию на 31.12.2001 г. стоимость (себестоимость) остатков своей готовой продукции на складе, в соответствии с порядком, до вступления главы 25 НК РФ, составляла 15,0 тыс. руб. В 2002 г. продукция реализована, доход - 20,0 тыс. руб. Какую сумму расходов, уменьшающих доходы, надо учитывать при определении налоговой базы 2002 г.: стоимость остатков готовой продукции; или нужно определить величину прямых и косвенных расходов в соответствии со ст.318 НК РФ и только прямые расходы; или стоимость остатков готовой продукции включить в расходы переходного периода? Доходы и расходы определяются методом начислений (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 49, ноябрь 2002 г.)

По состоянию на 31 декабря 2001 г. стоимость (себестоимость) остатков своей готовой продукции на складе, определенной в соответствии с порядком, действующим до вступления в силу главы 25 НК РФ, составляла 15,0 тыс. руб. В январе 2002 г. эта продукция была реализована, доход от реализации - 20,0 тыс. руб. Какую сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, следует учитывать при определении налоговой базы 2002 г.: всю стоимость остатков готовой продукции (15,0 тыс. руб.); или нужно определить величину прямых и косвенных расходов в соответствии со ст.318 НК РФ и только прямые расходы (6,0 тыс. руб.); или всю стоимость остатков готовой продукции (15,0 тыс. руб.) следует включить в расходы переходного периода? Доходы и расходы определяются методом начислений.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженных (выполненных), но не реализованных товаров (работ, услуг), учитывается организациями, переходящими с 1 января 2002 г. на учет доходов и расходов методом начислений, в соответствии с порядком, действующим до вступления в силу главы 25 НК РФ.

В связи с этим налоговая база за январь 2002 г. в приведенном вами примере составит 5,0 тыс. руб. (20,0 тыс. руб. - 15,0 тыс. руб.).

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 ноября 2002 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 49, ноябрь 2002 г.