Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 октября 2002 г. N КА-А40/6514-02 При новом рассмотрении дела о взыскании налоговых санкций суду следует оценить доводы обеих сторон с исследованием фактических обстоятельств спора, оценить решение Инспекции МНС, а также договоры и бухгалтерские документы ответчика

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 2 октября 2002 г. N КА-А40/6514-02

Иск заявлен Инспекцией МНС РФ N 3 по Центральному административному округу г. Москвы к ООО "Алимп" о взыскании налоговых санкций в размере 142713 рублей.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 30 июля 2001 г., оставленным без изменений постановлением апелляционной инстанции от 18 сентября 2001 г., иск удовлетворен в части суммы 97713 руб., в остальной части Инспекции в иске отказано.

Постановлением кассационной инстанции от 21 ноября 2001 г. решение от 30 июля 2001 г. и постановление от 18 сентября 2001 г. в части суммы 97713 руб. отмены, дело в указанной части передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Арбитражный суд г. Москвы при новом рассмотрении, приняв во внимание уточнение Инспекцией исковых требований от 18 февраля 2002 г. (т. 2, л.д. 43), акт сверки от 12 февраля 2002 г. (т. 2, л.д. 44-46), вынес решение от 1 апреля 2002 г. о взыскании с ООО "Алимп" в доход соответствующего бюджета 94531 руб. 70 коп. с учетом определения от 2 апреля 2002 г. об исправлении арифметической ошибки и решения от 29 апреля 2002 г. об отказе в иске на сумму 45000 руб. (т. 2, л.д. 86-87, 89, 103).

Апелляционная инстанция постановлением от 1 августа 2002 г. решение от 1 апреля 2002 г. изменила, отменив решение в части суммы 59994,48 руб. и отказав в иске в указанной части, в остальной части решение суда оставлено без изменения (т. 2, л.д. 139-141).

Податель кассационной жалобы, ответчик по делу, просит пересмотреть судебные акты и отклонить исковое заявление Инспекции по доводам, изложенным в жалобе.

Законность и обоснованность судебных актов проверены в кассационном порядке.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, полагает, что решение от 1 апреля 2002 г. и постановление от 1 августа 2002 г. подлежат отмене с передачей дела в суд первой инстанции на новое рассмотрение по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что апелляционная инстанция, изменяя решения суда, исходила из акта дополнительной проверки от 28 декабря 2001 года, указав в постановлении следующее: "Между тем, как усматривается из акта дополнительной проверки ООО "Алимп" от 28 декабря 2001 г., занижение выручки от реализации в результате неотражения обществом в регистрах бухгалтерского и налогового учета поступивших от физических лиц наличных денежных средств составляет 333045,6 руб. Судом первой инстанции не оценен и дана правовая оценка данному акту налоговой проверки" (т. 2, л.д. 140).

Акт от 28 декабря 2001 г., составлен сотрудником налоговой полиции Савенко Г.В. в рамках уголовного дела (т. 2, л.д. 51-56) и 28 декабря 2001 г. следователем Следственной Службы Управления по ЦАО УФСНП России по г. Москве вынесено постановление о прекращении уголовного дела.

Заявленный Инспекцией иск относится к фактическим обстоятельствам и конкретным хозяйственным операциям, изложенным в решении ИМНС РФ N 3 по ЦАО г. Москвы от 9 июня 2001 г. N 07-123-219-131 как указано в исковом заявлении (т. 1, л.д. 3). В связи с изложенным и с учетом постановления кассационной инстанции от 21 ноября 2001 г. (т. 1, л.д. 17-18) остались неиследованными спорные хозяйственные операции, которые по мнению налогового органа привели к нарушению налогового законодательства.

Налогоплательщик отрицает факт налоговых нарушений и факт хозяйственных операций по спорным договорам (т. 1, л.д. 42-112).

События налоговых нарушений не указаны в судебных актах и не указана связь данного налогового спора с актом от 28 декабря 2001 года, вынесенного в рамках уголовного дела.

При новом рассмотрении, с учетом настоящего постановления и постановления от 21 ноября 2001 г., необходимо оценить доводы обеих сторон с исследованием фактических обстоятельств спора, а именно, решения Инспекции от 9 июня 2001 г. (т. 1, л.д. 35) и договоров, бухгалтерских документов и письменного объяснения, представленных в дело, (т. 1, л.д. 42-113).

Дело передается на новое рассмотрение в связи с невыполнением постановления кассационной инстанции от 21 ноября 2001 г. и с учетом ст. 71 АПК РФ о всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Руководствуясь ст.ст. 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 1 апреля 2002 г. и постановление апелляционной инстанции от 1 августа 2002 г. Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-21961/01-107-227 отменить и передать дело на новое рассмотрение в первую инстанцию суда.