Счет-фактура при "упрощенке" (В. Федоров, "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2003 г.)

Счет-фактура при "упрощенке"

Ваша фирма перешла на упрощенную систему налогообложения. Как убедить покупателя, что выписывать счет-фактуру вы не обязаны?

Итак, вы перешли на "упрощенку" и не платите НДС. Поэтому счет-фактуру вы можете не выписывать. Однако на практике многие покупатели до сих пор еще требуют, чтобы фирмы-"упрощенцы" выставляли счет-фактуру.

Конечно, заниматься пустой работой вам вряд ли захочется, но с другой стороны, если вы наотрез откажетесь выписывать счета-фактуры, можно потерять часть своих клиентов. На практике встречаются такие покупатели, которые вообще не оплачивают товар до тех пор, пока не выставлен счет-фактура.

Как поступить в такой ситуации?

Убедить

Первое, что можно сделать - это попытаться убедить покупателя, что счет-фактура, который вы выпишете, будет для него просто бесполезной бумажкой. Она ему никогда и нигде не потребуется.

Действительно, большинство покупателей заблуждаются и считают, что счет-фактура необходим для того, чтобы отнести стоимость товаров и услуг к расходам в налоговом учете. Но это не так. Счет-фактура служит только для того, чтобы принять к вычету НДС. "Упрощенцы" (за исключением импортеров) этот налог не платят, поэтому и принять его к вычету нельзя.

Для убедительности своих слов вы можете сослаться на Методические рекомендации к главе 21 Налогового кодекса (утверждены приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447). В пункте 1.2 этих рекомендаций сказано, что фирмы, перешедшие на "упрощенку", выставлять счет-фактуру не обязаны.

Выписать счет-фактуру

А что делать, если убедить бухгалтера фирмы-покупателя вам все-таки не удалось? Тогда, чтобы не портить отношения с клиентом, счет-фактуру лучше выписать. Однако будьте при этом внимательны: в графе "Сумма налога" нужно сделать запись "Без налога (НДС)".

Если же в счете-фактуре стоимость продаваемых товаров будет увеличена на сумму НДС, вас ждут большие неприятности.

Несмотря на то что плательщиком НДС ваша фирма не является, платить его тогда придется именно вам (п.5 ст.173 НК РФ).

А если вы сделаете это еще и с опозданием, на вас наложат штраф и пени в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п.1 ст.122 НК РФ). Такова позиция налоговиков. При этом, как показывает арбитражная практика, суды с ней полностью согласны (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 января 2003 г. N А19-6305/02-30-Ф02-4059/02-С1).

В. Федоров,

редактор-эксперт

"Практическая бухгалтерия", N 5, май 2003 г.