Вопрос: Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц сумма, выплаченная физическому лицу предприятием по решению суда в виде заработной платы за вынужденный прогул и в качестве компенсации морального вреда? ("Налоговый вестник", N 3, март 2003 г.)

Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц сумма, выплаченная физическому лицу предприятием по решению суда в виде заработной платы за вынужденный прогул и в качестве компенсации морального вреда?

Согласно п.1 ст.217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В ст.217 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов физических лиц, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Данным перечнем не предусмотрена льгота по суммам, выплачиваемым гражданам на основании решений судов по спорам об увольнении, по суммам заработной платы за дни вынужденного прогула. Данные выплаты не подпадают под понятие "компенсационная выплата", так как работнику за время вынужденного прогула выплачивается средний заработок.

Учитывая вышеизложенное, с сумм заработной платы, выплачиваемой по решению суда, налоговый агент должен удержать налог на доходы физических лиц и перечислить его в бюджет. При этом следует иметь в виду, что эти суммы включаются в доход физического лица того налогового периода, в котором они фактически выплачены.

Статьями 1099-1101 ГК РФ предусмотрена выплата компенсации морального вреда, размеры которой устанавливаются решением суда.

Таким образом, компенсация морального вреда в размерах, установленных судом, подпадает под действие п.3 ст.217 НК РФ и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Г.А. Ермилова

1 марта 2003 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2003 г.