Вопрос: Обязаны ли банки сообщать об открытии/закрытии ссудных и депозитных счетов клиентов в ИМНС? (официальный сайт МНС РФ, раздел "Наша консультация", апрель 2003 г.)

Обязаны ли банки сообщать об открытии/закрытии ссудных и депозитных счетов клиентов в ИМНС?

Статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность кредитных организаций сообщать об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. В соответствии со статьей 11 Кодекса под термином счет (счета), используемом для целей Кодекса, понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. Таким образом, положения статьи 86 Кодекса должны распространяться только на те банковские счета, которые удовлетворяют указанным условиям. Ссудный счет является активным счетом и служит для отражения задолженности организации-заемщика перед банком по полученным кредитам. Любые расчеты заемщика проводятся банком только с его расчетного счета, в корреспонденции с которым находится ссудный счет. Условие открытия ссудного счета отражено в кредитном договоре, заключаемом между банком и заемщиком. Все операции по депозитным счетам также проводятся в корреспонденции с расчетными счетами клиентов. При заключении договора банковского вклада банк обязуется учитывать полученные от вкладчика денежные средства на депозитном счете, а по истечении срока депозита - вернуть определенную сумму на расчетный счет клиента. Учитывая изложенное, ссудные и депозитные счета не удовлетворяют условиям, данным в статье 11 Кодекса. Таким образом, требование статьи 86 Кодекса об информировании кредитными организациями налоговых органов об открытии клиентам банковских счетов на ссудные и депозитные счета не распространяется. Вместе с тем, обязанность кредитных организаций сообщать в налоговые органы об открытии счетов, не подпадающих под статью 11 Кодекса, установлена пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".

Д.В. Вольвач,

советник налоговой службы Российской Федерации 2 ранга

18 апреля 2003 г.