Вопрос: Организация А имеет кредиторскую задолженность перед организацией В в сумме 66 000 тыс. руб. Организация С имеет кредиторскую задолженность перед организацией А в сумме 66 100 тыс. руб. Организация А дает указание организации С перечислить денежные средства в сумме 66 000 тыс.руб., причитающиеся ей в адрес организации В, которая в свою очередь засчитывает данные денежные средства во исполнение обязанностей лицом А, что отражается в трехстороннем соглашении о зачете взаимных требований от 30 декабря 2002 г. Просим дать совет, как правильно оформить рассмотренные операции? ("Консультант бухгалтера", N 3, март 2003 г.)

Организация А имеет кредиторскую задолженность перед организацией В в сумме 66 000 тыс. руб. Организация С имеет кредиторскую задолженность перед организацией А в сумме 66 100 тыс. руб.

Организация А дает указание организации С перечислить денежные средства в сумме 66 000 тыс.руб., причитающиеся ей в адрес организации В, которая в свою очередь засчитывает данные денежные средства во исполнение обязанностей лицом А, что отражается в трехстороннем соглашении о зачете взаимных требований от 30 декабря 2002 г.

Просим дать совет, как правильно оформить рассмотренные операции?

Отметим, что в данной ситуации происходит не зачет взаимных однородных требований*(1), а возложение исполнения обязательств на третье лицо согласно статье 313 ГК РФ.

Так, в соответствии со статьей 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. Кредитор в этом случае обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

Следовательно, при данном виде исполнения обязательств целесообразно составить трехстороннее соглашение о порядке исполнения обязательств по договорам. В соглашении следует изложить надлежащий порядок прекращения обязательства*(2), каким предприятием и за какое предприятие осуществляется платеж, на основании чего (указать договора, счета).

По нашему мнению, целесообразно также составить Акт, подтверждающий поступление денежных средств и надлежащее исполнение сторонами обязательств по оплате как по одному, так и по другому договору.

Акт должен содержать обязательные реквизиты, определенные статьей 9 Закона о бухгалтерском учете.

Акт будет являться первичным документом, на основании которого операция будет отражена в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете участников рассмотренных правоотношений взаимные обязательства сторон (организации А перед организацией В и организации С перед организацией А) прекратятся в момент исполнения лицом С обязательства перед должником (лицом А), а именно:

- зачислением 30 декабря 2002 г. денежных средств на расчетный счет лица В в сумме 66 000 тыс. руб.;

- зачислением 30 декабря 2002 г. денежных средств на расчетный счет лица А в сумме 100 тыс. руб.

Д.С.Гуренков,

консультант Правового центра "Мариллион"

1 марта 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 3, март 2003 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) На основании статьи 410 ГК для возможности прекращения обязательства зачетом необходимо наличие у сторон встречных однородных требований.

*(2) Согласно пункту 1 статьи 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.