Вопрос: Организация осуществляет несколько видов деятельности (общественное питание и розничная торговля через магазин). В части розничной торговли мы уплачиваем единый налог на вмененный доход. При этом часть изделий кухни (общепита) реализуется через магазин. Нужно ли при передаче этих изделий в розничную торговлю производить начисление НДС? ("Консультант бухгалтера", N 3, март 2003 г.)

Организация осуществляет несколько видов деятельности (общественное питание и розничная торговля через магазин). В части розничной торговли мы уплачиваем единый налог на вмененный доход. При этом часть изделий кухни (общепита) реализуется через магазин.

Нужно ли при передаче этих изделий в розничную торговлю производить начисление НДС?

Согласно пункту 4 статьи 346.26 части второй НК РФ организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками НДС (но только в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Следовательно, в части деятельности, связанной с реализацией товаров в системе розничной торговли, ваша организация не уплачивает НДС, заменяя его единым налогом на вмененный доход.

В тоже время реализация продукции общественного питания подлежит обложению НДС.

Однако в нашем случае происходит не продажа изделий кухни, а их передача из одного подразделения организации (общепита) в другое (магазин розничной торговли), то есть, передача товаров для собственных нужд. Причем, себестоимость таких изделий, реализованных в системе розничной торговли, включается в расходы организации, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В этом случае действует положение подпункта 2 пункта 1 статьи 146 части второй НК РФ, согласно которому передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций не являются объектом обложения НДС.

1 марта 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 3, март 2003 г.