Вопрос: Возникает ли у организации обязанность по уплате налога с продаж в случае оказания информационных услуг физическим лицам (в том числе иностранным гражданам), если оказанные услуги потреблялись за пределами РФ, а денежные средства поступали на расчетный счет организации-продавца в Москве? ("Московский налоговый курьер", N 6, март 2003 г.)

Возникает ли у организации обязанность по уплате налога с продаж в случае оказания информационных услуг физическим лицам (в том числе иностранным гражданам), если оказанные услуги потреблялись за пределами Российской Федерации, а денежные средства поступали на расчетный счет организации-продавца в Москве

В соответствии со статьями 348 и 349 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен налог с продаж.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Статьей 11 Кодекса определено, что для целей налогообложения понятие "физические лица" включает в себя "граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства".

Исходя из ст. 349 Кодекса, обязанность по уплате налога с продаж наступает у налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) при выполнении двух условий:

физическим лицам реализованы товары (выполнены работы, оказаны услуги);

произведена оплата реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Необходимо учитывать, что в момент оказания услуги независимо от учетной политики организации еще не возникает обязанности по уплате налога с продаж. Объект налогообложения возникает лишь при получении наличных денежных средств либо осуществления расчетов посредством расчетных или кредитных банковских карт за ранее оказанные услуги.

Таким образом, если услуга потреблялась физическими лицами (в том числе иностранными гражданами) за пределами Российской Федерации, а денежные средства за оказанные услуги поступали на расчетный счет организации-продавца в Москве, где установлен налог с продаж, то у данной организации возникает обязанность по уплате налога с продаж.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 24-11/3742 от 20 января 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным