Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета физическим лицам, которые в течение одного налогового периода продали несколько квартир, находящихся в совместной или долевой собственности менее пяти лет? Квартира по договору купли-продажи оформлена в собственность на одного из супругов. Может ли другой супруг получить имущественный вычет на приобретение квартиры (ее части), если будет оформлен договор разделения супружеских долей? ("Московский налоговый курьер", N 7, апрель 2003 г.)

1. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета физическим лицам, которые в течение одного налогового периода продали несколько квартир, находящихся в совместной или долевой собственности менее пяти лет?

2. Квартира по договору купли-продажи оформлена в собственность на одного из супругов. Может ли другой супруг получить имущественный вычет на приобретение квартиры (ее части), если будет оформлен договор разделения супружеских долей?

1. Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено следующее:

- при определении размера налоговой базы по итогам налогового периода налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.;

- при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий исчисленный размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, физическим лицам, которые в течение одного налогового периода продали несколько квартир, находящихся в совместной или долевой собственности менее пяти лет, налоговый орган обязан предоставить имущественный налоговый вычет каждому продавцу в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи квартир, но не более 1000000 руб. в целом по всем сделкам.

2. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщикомна приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Указанный имущественный вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Как следует из вопроса, квартира уже приобретена и оформлена в собственность на одного из супругов, следовательно, в соответствии с договором купли-продажи расходы понесены только одним из супругов. Второй супруг, даже оформив договор разделения супружеских долей, не сможет документально подтвердить понесенные расходы на приобретение квартиры и соответственно не сможет воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-08н/62778 от 23 декабря 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной