Вопрос: Правомерно ли включение в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения по налогу на прибыль, расходов организации на ремонт, содержание имущества после регистрации права собственности на него, фактической передачи имущества, не поставленного на баланс налогоплательщика? ("Московский налоговый курьер", N 7, апрель 2003 г.)

Правомерно ли включение в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения по налогу на прибыль, расходов организации на ремонт, содержание имущества после регистрации права собственности на него, фактической передачи имущества, не поставленного на баланс налогоплательщика?

В соответствии со ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для целей налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Согласно ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, в частности, расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

В соответствии со ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Таким образом, расходы организации на ремонт, содержание имущества при наличии документального подтверждения регистрации права собственности на имущество и фактической его передачи могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль при экономической обоснованности и документального подтверждения этих расходов.

При этом следует учитывать, что для целей налогообложения по налогу на прибыль организация должна вести регистры налогового учета, в том числе по объектам амортизируемого имущества в соответствии со статьями 313 и 314 НК РФ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/2740 от 10 января 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным