Вопрос: Имеют ли право физические лица, получающие из-за границы доход от авторских публикаций, на получение профессиональных налоговых вычетов? ("Московский налоговый курьер", N 8, апрель 2003 г.)

Имеют ли право физические лица, получающие из-за границы доход от авторских публикаций, на получение профессиональных налоговых вычетов?

В соответствии с п. 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 названной статьи Кодекса.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации, а также документов, подтверждающих выплаченный вид дохода (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, авторский договор, акт приемки выполненных работ и др.).

В соответствии со ст. 7 Закона Российской Федерации от 09.07.93 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон) к объектам авторского права наряду с литературными произведениями, научными трудами и разработками относятся и производные произведения - переводы, обработки, аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки, аранжировки и другие переработки произведений науки, литературы и искусства.

Вместе с тем согласно п. 2 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В случае понесения налогоплательщиком расходов в связи с выполнением работ для издательства профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом при условии документального подтверждения этих расходов.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-08н/62778 от 23 декабря 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной