Вопрос: Организация получила заем от учредителя и выплачивает ему соответствующие проценты, которые относит к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Следует ли организации уплачивать ЕСН с сумм, выплачиваемых учредителю в качестве процентов по договору займа? ("Московский налоговый курьер", N 9, май 2003 г.)

Организация получила заем от учредителя и выплачивает ему соответствующие проценты, которые относит к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Следует ли организации уплачивать ЕСН с сумм, выплачиваемых учредителю в качестве процентов по договору займа?

В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ (далее - Кодекс) объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

На основании п. 2.1.3 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), могут быть отнесены, в частности, договоры займа.

Следовательно, выплата процентов учредителю по займу организации как выплата в рамках гражданско-правового договора, связанная с передачей в пользование имущества, не подлежит обложению единым социальным налогом.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 28-11/61 от 30 декабря 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным