Вопрос: Представительство иностранной компании, не осуществляющее коммерческую деятельность и финансируемое из-за рубежа, оплачивает проезд сотрудников головного офиса компании из страны, где находится головной офис, в РФ и обратно. Обязано ли представительство удерживать налог на доходы физических лиц, и как это может быть осуществлено, если непосредственно указанным лицам доход не выплачивается, т.е. происходит перечисление средств компании-перевозчику (посреднику)? Меняется ли что-либо, если представительство осуществляет коммерческую деятельность, если оплачивает проезд сотрудников головного офиса и по территории РФ? ("Московский налоговый курьер", N 9, май 2003 г.)

Представительством иностранной компании, не осуществляющими коммерческую деятельность и финансируемым из-за рубежа, оплачивается проезд (перелет) сотрудников головного офиса компании из страны, в которой находится головной офис, в Российскую Федерацию и обратно.

Обязано ли представительство в такой ситуации удерживать налог на доходы физических лиц и каким образом это может быть осуществлено, если непосредственно указанным лицам представительством доход не выплачивается, то есть происходит перечисление средств компании-перевозчику (посреднику)? Меняется ли что-либо в случаях, если представительством осуществляется коммерческая деятельность, или в случаях, когда осуществляется оплата перелетов (проезда) сотрудников головного офиса еще и по территории Российской Федерации?

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются налогоплательщиками по любым доходам, полученным ими от источников в Российской Федерации. Подпунктом 10 п. 1 ст. 208 Кодекса установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

Оплата стоимости авиа- и железнодорожных билетов названным физическим лицам не может рассматриваться в качестве компенсационной выплаты, так как они не состоят в трудовых отношениях с российским представительством.

Стоимость оплаченных представительством билетов по проезду нерезидентов рассматривается как доходы, полученные этими лицами в натуральной форме от источников в Российской Федерации, подлежащими налогообложению по ставке 30%, если иное не предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения. В последнем случае налогоплательщик во исполнение п. 2 ст. 232 Кодекса обязан представить документ, подтверждающий, что он является резидентом государства, с которым заключено соглашение.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-08н/62778 от 23 декабря 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной