Вопрос: Может ли фирма А принять к вычету сумму НДС, если она приобретает товары у фирмы В, работающей с 1 января 2003 г. по упрощенной системе налогообложения? Каким образом нужно фирме В оформить счет-фактуру, чтобы фирма А могла принять к вычету НДС? При отсутствии зачетного механизма НДС у фирмы А льгота фирме В (освобождение от НДС) оплачивается фирмой А? ("Московский налоговый курьер", N 11, июнь 2003 г.)

Может ли фирма А принять к вычету сумму НДС, если она приобретает товары у фирмы В, работающей с 1 января 2003 года по упрощенной системе налогообложения? Каким образом нужно фирме В оформить счет-фактуру, чтобы фирма А могла принять к вычету НДС? При отсутствии зачетного механизма НДС у фирмы А льгота фирме В (освобождение от НДС) оплачивается фирмой А?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с 1 января 2003 года, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не выписывают своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм НДС. Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг) в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС представляют за налоговый период декларацию, на основании которой уплачивают в бюджет сумму НДС, выставленную в счете-фактуре в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. Но при этом в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 170 суммы НДС по материальным ресурсам, использованным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), у названных организаций к вычету не принимаются.

Налогоплательщик, приобретающий товары (работы, услуги) у организации или индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должен руководствоваться общим порядком применения налоговых вычетов, установленным главой 21 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно положениям ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению, является счет-фактура.

Таким образом, учитывая, что организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не выписывают своим покупателям счета-фактуры, оснований у покупателя для применения налоговых вычетов нет.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 24-11/11561 от 27 февраля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным