Вопрос: Рекламный агент - инвалид получил вознаграждение за выполненные работы по договору подряда за 2000 год в 2002 году. За какие налоговые периоды он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов? ("Налоговый вестник", N 4, апрель 2003 г.)

Рекламный агент - инвалид получил вознаграждение за выполненные работы по договору подряда за 2000 год в 2002 году. За какие налоговые периоды он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов?

Пунктом 3 ст.218 НК РФ предусмотрено, что установленные этой статьей Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).

В соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности.

Юридические и физические лица, не признаваемые в установленном порядке работодателями, являющиеся источником выплаты дохода физическим лицам во исполнение гражданско-правовых договоров, не вправе предоставлять стандартные налоговые вычеты.

Учитывая вышеизложенное, при выплате дохода по договорам гражданско-правового характера налоговые агенты производят исчисление и удержание налога без предоставления соответствующих стандартных налоговых вычетов.

Согласно п.4 ст.218 НК РФ для получения стандартных налоговых вычетов по доходам, полученным во исполнение договоров гражданско-правового характера, физическое лицо вправе подать налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства по окончании налогового периода.

Поскольку доход за выполненные работы по договору подряда в 2000 году получен в 2002 году, то в соответствии со ст.210 и 223 НК РФ он учитывается при определении налоговой базы 2002 года. Следовательно, стандартный налоговый вычет в данном случае может быть предоставлен только за налоговый период 2002 года.

Е.А. Иванова

1 апреля 2003 г.

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2003 г.