Как должны платить единый социальный налог граждане, принятые на работу из стран СНГ?
В соответствии с п.2 ст.239 НК РФ от уплаты единого социального налога освобождаются налогоплательщики, указанные в подпункте 1 п.1 ст.235 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению доходов, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств ПФР, Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), фондов обязательного медицинского страхования (ФОМС) - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога разъяснено следующее.
При применении абзаца первого п.2 ст.239 НК РФ следует учитывать, что если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств ПФР, ФСС РФ, ФОМС, то они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.
При применении абзаца второго п.2 ст.239 НК РФ следует учитывать, что если условиями договора, заключенного между налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 п.1 ст.235 НК РФ, и иностранными гражданами и лицами без гражданства закреплено положение о том, что данные иностранные граждане и лица без гражданства не обладают правом на пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь за счет средств вышеуказанных фондов, то лицо (работодатель) вправе не начислять налог на выплаты в пользу таких работников.
При этом условия договора не должны противоречить законодательству Российской Федерации. В соответствии с законодательством налог не начисляется на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства:
- в федеральный бюджет - иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Федерации и работающим как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;
- в ФОМС - иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Федерации и работающим по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;
- ФСС РФ - иностранным гражданам и лицам без гражданства, как временно пребывающим, так и постоянно проживающим в Российской Федерации и работающим по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам.
В вышеуказанных договорах между налогоплательщиками, поименованными в подпункте 1 п.1 ст.235 НК РФ, и иностранными гражданами и лицами без гражданства не может быть закреплено право на пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.
При этом в соответствии со ст.2 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О правах граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" под местом жительства понимается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.
Требование о необходимости статуса иностранного гражданина и, соответственно, распространение на работодателя обязанности по уплате налога относится также к гражданам государств, ранее входивших в состав СССР, включая граждан государств-участников СНГ.
При этом предприятия с иностранными инвестициями перечисляют платежи на пенси
