О порядке заполнения налоговых деклараций по единому налогу (И.М. Андреев, "Налоговый вестник", N 4, апрель 2003 г.)

О порядке заполнения налоговых деклараций по единому налогу

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2003 года на территории Российской Федерации введены в действие главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Предусмотренные вышеуказанными главами НК РФ системы налогообложения являются специальными налоговыми режимами, устанавливающими особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговых деклараций.

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма по КНД N 1152017), утвержденную приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647, по итогам каждого отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а также по итогам налогового периода - не позднее 31 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).

Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представляют в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма по КНД N 1152016), утвержденную приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/648, по итогам каждого отчетного периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

Вышеуказанные налоговые декларации могут быть представлены в налоговый орган самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 20.04.2002 N БГ-3-32/169.

1. Общие требования к порядку заполнения налоговых деклараций по
единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов
деятельности

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись должностных лиц организации, представивших декларацию, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.

Налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы.

При заполнении нескольких листов Г, Д и Е декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиком проставляется сквозная нумерация данных листов (Г1, Г2; Д1, Д2; Е1, Е2 и т.д.).

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. Первая страница декларации (титульный лист) после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" подписывается налогоплательщиком (должностными лицами организации, индивидуальным предпринимателем) либо его уполномоченным представителем с указанием даты подписания.

Каждая последующая страница декларации подписывается одним из тех должностных лиц организации, которые подписали титульный лист декларации, индивидуальным предпринимателем или уполномоченным представителем с указанием даты подписания.

Первая страница декларации (титульный лист) заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

На первой странице декларации указываются:

- полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры - код региона, а последующие две цифры - номер налогового органа);

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации; основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН); фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- реквизиты свидетельства о постановке на учет налогоплательщика (серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код);

- для налогоплательщика-организации - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации (указывается также на всех заполняемых страницах декларации);

- для налогоплательщика - индивидуального предпринимателя - идентификационный номер налогоплательщика (указывается также на всех заполняемых страницах декларации);

- количество страниц, включенных в декларацию;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (если они прилагаются).

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц, ИНН (при его наличии) и даты подписания декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, налогоплательщика - индивидуального предпринимателя подтверждаются его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Если декларация представляется в налоговый орган уполномоченным представителем организации или индивидуального предпринимателя, то он должен также подписью удостоверить полноту сведений, приведенных в декларации, с указанием фамилии, имени и отчества, а также даты подписания декларации.

Если в декларации не указываются ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или их учетные данные изменились в периоде, за который представляется декларация, а также если достоверность и полнота сведений удостоверяются уполномоченным представителем, то в этом случае на листе В декларации заполняются данные о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, дата выдачи), и адреса места жительства руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя. В случае неуказания ИНН одновременно и руководителем, и главным бухгалтером организации сведения о руководителе и главном бухгалтере организации заполняются отдельно на двух листах в декларации.

На листе А декларации указываются следующие сведения о российской организации:

- полный адрес в соответствии с учредительными документами организации или иным распорядительным документом о создании юридического лица. Если адрес, указанный в учредительных документах организации, не совпадает с адресом ее постоянно действующего исполнительного органа, указывается полный адрес постоянно действующего исполнительного органа организации;

- контактные телефоны руководителя и главного бухгалтера организации.

При подаче налогоплательщиком-организацией декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в налоговый орган по месту нахождения ее обособленного подразделения в листе А указывается полный адрес обособленного подразделения организации.

На листе Б приводятся сведения об иностранной организации:

- номер контактного телефона должностного лица отделения иностранной организации либо уполномоченного представителя иностранной организации;

- полный адрес места нахождения отделения иностранной организации на территории Российской Федерации;

- код налогоплательщика в стране инкорпорации;

- полное наименование иностранной организации;

- полное наименование страны инкорпорации и ее код;

- полный адрес иностранной организации, указанный в ее учредительных документах.

В листе В для руководителя и (или) главного бухгалтера организации указываются:

- фамилия, имя, отчество лица (полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность), сведения о котором указываются;

- полное наименование должности (без сокращения) лица;

- полное наименование документа, удостоверяющего личность, его код в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов, серия и номер, а также дата выдачи;

- полный адрес места жительства на территории Российской Федерации на основании данных паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства, почтовый индекс, а также код субъекта Российской Федерации.

При заполнении сведений в листе В индивидуальным предпринимателем указываются персональные данные по всему перечню, приведенному в данном листе. Кроме того, приводятся:

- дата рождения (число, месяц и год) в соответствии с данными, указанными в документе, удостоверяющем личность;

- место рождения согласно данным, указанным в документе, удостоверяющем личность;

- пол декларанта;

- название государства, гражданином которого является декларант (при отсутствии гражданства записывается "лицо без гражданства").

При изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, индивидуальный предприниматель сообщает только измененные сведения.

Все значения количественных показателей налоговой декларации указываются в единицах, а значения стоимостных показателей - в полных рублях. Суммы менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

2. Порядок и особенности заполнения листов Г и Д налоговой
декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения

2.1. Лист Г

Лист Г декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, так и налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, изъявившие желание уплачивать единый налог с полученных ими доходов, заполняют необходимые для исчисления единого налога показатели в графе 3 листа Г.

По коду строки 010 налогоплательщиком-организацией указываются сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемая в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумма полученных за этот же период внереализационных доходов, определяемая в соответствии со ст.250 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик-организация не указывает по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель указывает по данному коду строки все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

При этом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не приводит по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

По коду строки 040 отражается значение показателя, указанное налогоплательщиком по коду строки 010 за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 060 приводится налоговая база для исчисления единого налога. Налоговой базой по объекту налогообложения "доходы" является денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. В связи с этим по данному коду строки отражается значение показателя, приведенного по коду строки 040.

По коду строки 080 указывается сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога (код строки 060 x код строки 070 /100).

По коду строки 110 приводится общая сумма исчисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По коду строки 120 указывается сумма исчисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога по коду строки 080.

По коду строки 130 указывается общая сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды единого налога (сумма значений по коду строки 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды).

По коду строки 140 приводится сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (код строки 080 - код строки 120 - код строки 130).

Примечание.

Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" в абзац второй п.3 ст.346.21 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2003 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму исчисленного ими за отчетный (налоговый) период единого налога не только на сумму уплаченных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но и на сумму выплаченных своим работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В этой связи в лист Г декларации будут внесены соответствующие изменения и дополнения.

Пример.

Заполнение листа Г декларации (объект налогообложения "доходы")

Отчетный (на- логовый) пе- риод		I квартал		6 месяцев		9 месяцев		год
Наиме- нование показа- телей	Код стро- ки	Объект нало- гообложения		Объект нало- гообложения		Объект нало- гообложения		Объект налого- обложения
		Доходы, уменьшенные на величину расходов		Доходы, уменьшенные на величину расходов		Доходы, уменьшенные на величину расходов		Доходы, уменьшенные на величину расходов
		По дан- ным на- лого- пла- тельщи- ка	По дан- ным нало- гово- го орга- на	По дан- ным на- лого- пла- тельщи- ка	По дан- ным нало- гово- го орга- на	По дан- ным на- лого- пла- тельщи- ка	По дан- ным нало- гово- го орга- на	По данным налого- платель- щика	По дан- ным нало- гово- го орга- на
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сумма полу- ченных доходов	010	200 000		430 000		720 000		1 100 000
Сумма расхо- дов	020	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Сумма разницы между суммой упла- ченного мини- мально- го на- лога и суммой исчис- ленного в общем порядке единого налога за пре- дыдущий налого- вый пе- риод	030	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Итого получе- но: - доходов (код стр.010 - код строки 020)	040	200 000		430 000		720 000		1 100 000
- убыт- ков (код строки 020 - код строки 010)	041	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Сумма убытка или части убытка, полу- ченного в пре- дыдущем (преды- дущих) налого- вом (нало- говых) периоде (перио- дах), умень- шающая налого- вую ба- зу (код строки 240)	050	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Налого- вая ба- за для исчис- ления единого налога (по гр. 3 код стр.40; по гр.5 код стр.040 - код строка 050)	060	200 000		430 000		720 000		1 100 000
Ставка единого налога (%)	070	6		6		6		6
Сумма исчис- ленного единого налога (код стр.060 x код стр.070 /100)	080	12 000		25 800		43 200		66 000
Ставка мини- мально- го на- налога (%)	090		Х		Х		Х		Х
Сумма исчис- ленного мини- мально- го на- лога за налого- вый пе- риод (код стр.010 x код стр.090 /100 декла- рации за на- логовый период)	100	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Сумма уплачи- ваемых за от- четный (нало- говый) период страхо- вых взносов на обя- затель- ное пенси- онное страхо- вание	110	6150		13 050		21 000		34 100
Сумма уплачи- ваемых за от- четный (нало- говый) период страхо- вых взносов на обя- затель- ное пенси- онное страхо- вание, умень- шающая сумму исчис- ленного единого налога (но не более чем на 50%) по коду стр.080	120	6000		12 900		21 000		33 000
Исчис- лено единого налога за пре- дыдущий отчет- ный пе- риод (код строки 140, декла- рации за пре- дыдущий отчет- ный пе- риод)	130	-		6000		12 900 (6000 + 6900)		22 200 (6000 + 6900 + 9300)
Сумма единого налога, подле- жащая уплате за от- четный (нало- говый) период (по гр.3 код стр.080 - код стр.120 - код строки 130; по гр.5 код стр.080 - код строки 130)	140	6000		6900		9300		10 800
Сумма мини- мально- го на- лога, подле- жащая уплате за на- логовый период (код стр.100 декла- рации за на- логовый период) (упла- чивает- ся при условии превы- шения значе- ния по строке 100 над значе- нием по строке 080)	150	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х

Налогоплательщики, изъявившие желание уплачивать единый налог доходов, уменьшенных на величину расходов, заполняют необходимые для исчисленая единого налога показатели в графе 5 листа Г декларации.

По коду строки 010 налогоплательщик-организация указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемую в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумму полученных за этот же период внереализационных доходов, устанавливаемую в соответствии со ст.250 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик-организация не указывает по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель приводит по данному коду строки все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

При этом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не указывает по коду строки 010 доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

По коду строки 020 приводится сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемая в порядке, предусмотренном ст.346.16 НК РФ.

По коду строки 030 отражается сумма разницы между суммой исчисленного и уплаченного налогоплательщиком за предыдущий налоговый период минимального налога (код строки 150 декларации за предыдущий налоговый период) и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период (код строки 080 за предыдущий налоговый период).

По коду строки 040 приводится общая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за предыдущий налоговый период в общем порядке единого налога (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).

По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010).

Отрицательные значения по кодам строк 040 и 041 не приводятся.

По коду строки 050 указывается сумма убытка (части убытка), полученного налогоплательщиком за предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые) период (периоды), уменьшающая налоговую базу по единому налогу.

Значение данного показателя переносится из кода строки 240 листа Д декларации.

По коду строки 060 приводится налоговая база по единому налогу, определяемая как разница между значениями, указанными по кодам строк 040 и 050.

По коду строки 080 отражается сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога (код строки 060 х код строки 070/100).

По коду строки 100 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 010 х код строки 090/100). Значение показателя по данному коду строки в обязательном порядке приводится в декларации, подаваемой налогоплательщиком по итогам налогового периода. В декларации за отчетный период по коду строки 100 проставляется прочерк.

Если сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 100) окажется больше суммы исчисленного за этот же период в общем порядке единого налога (код строки 080), то значение показателя по коду строки 100 переносится в строку по коду 150.

По коду строки 130 отражается общая сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды единого налога (сумма значений по коду строки 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды).

По коду строки 150 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки приводится налогоплательщиком только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 над значением показателя по коду строки 080 декларации за налоговый период.

Пример.

Заполнение листа Г декларации
(объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину
расходов")

Отчетный (на- логовый) пе- риод		I квартал		6 месяцев		9 месяцев		год
Наиме- нование показа- телей	Код стро- ки	Объект нало- гообложения		Объект нало- гообложения		Объект нало- гообложения		Объект налого- обложения
		Доходы, уменьшенные на величину расходов		Доходы, уменьшенные на величину расходов		Доходы, уменьшенные на величину расходов		Доходы, уменьшенные на величину расходов
		По дан- ным на- лого- пла- тельщи- ка	По дан- ным нало- гово- го орга- на	По дан- ным на- лого- пла- тельщи- ка	По дан- ным нало- гово- го орга- на	По дан- ным на- лого- пла- тельщи- ка	По дан- ным нало- гово- го орга- на	По данным налого- платель- щика	По дан- ным нало- гово- го орга- на
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сумма полу- ченных доходов	010	300 000		610 000		850 000		1 100 000
Сумма расхо- дов	020	110 000		250 000		900 000		1 060 000
Сумма разницы между суммой упла- ченного мини- мально- го на- лога и суммой исчис- ленного в общем порядке единого налога за пре- дыдущий налого- вый пе- риод	030	-		-		-		-
Итого получе- но: - дохо- дов (код стр. 010 - код строки 020)	040	190 000		360 000		-		40 000
- убыт- ков (код стр. 020 - код строки 010)	041	-		-		50 000		-
Сумма убытка или части убытка, полу- ченного в пре- дыдущем (преды- дущих) налого- вом (нало- говых) периоде (перио- дах), умень- шающая налого- вую ба- зу (код строки 240)	050	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Налого- вая ба- за для исчис- ления единого налога (по гр. 3 код стр.40; по гр.5 код стр.040 - код строка 050)	060	190 000		360 000		-		40 000
Ставка единого налога (%)	070	15		15		15		15
Сумма исчис- ленного единого налога (код стр.060 x код стр.070 /100)	080	28 500		54 000		-		6 000
Ставка мини- мально- го на- налога (%)	090	1		1		1		1
Сумма исчис- ленного мини- мально- го на- лога за налого- вый пе- риод (код стр.010 x код стр.090 /100 декла- рации за на- логовый период)	100	-		-		-		11 000
Сумма уплачи- ваемых за от- четный (нало- говый) период страхо- вых взносов на обя- затель- ное пенси- онное страхо- вание	110	X	X	X	X	X	X	X	X
Сумма уплачи- ваемых за от- четный (нало- говый) период страхо- вых взносов на обя- затель- ное пенси- онное страхо- вание, умень- шающая сумму исчис- ленного единого налога (но не более чем на 50%) по коду стр.080	120	X	X	X	X	X	X	X	X
Исчис- лено единого налога за пре- дыдущий отчет- ный пе- риод (код строки 140, декла- рации за пре- дыдущий отчет- ный пе- риод)	130	-		28 500		54 000 (25 500 + 28500		54 000 (25 500 + 0)
Сумма единого налога, подле- жащая уплате за от- четный (нало- говый) период (по гр.3 код стр.080 - код стр.120 - код строки 130; по гр.5 код стр.080 - код строки 130)	140	28 500		25 500		-		-
Сумма мини- мально- го на- лога, подле- жащая уплате за на- логовый период (код стр.100 декла- рации за на- логовый период) (упла- чивает- ся при условии превы- шения значе- ния по строке 100 над значе- нием по строке 080)	150	-		-		-		11 000 (код стр. 100 > ко- да стр. 080)

В вышеприведенном примере по итогам девяти месяцев отчетного года налогоплательщик получил убыток в сумме 50 000 руб.

В связи с этим за III квартал отчетного года у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате квартального авансового платежа по единому налогу.

Образовавшаяся по итогам налогового периода переплата единого налога в сумме 54 000 руб. (уплаченные налогоплательщиком авансовые платежи за I и II кварталы отчетного года) подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет уплаты суммы исчисленного за налоговый период минимального налога в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

При этом в соответствии со ст.346.18 НК РФ разница между суммой исчисленного и уплаченного за налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период в общем порядке единого налога, составившая 5000 руб. (11 000 руб. - 6000 руб.), подлежит включению в состав расходов, учитываемых налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по единому налогу за последующий налоговый период (код строки 030 листа Г декларации за последующий налоговый период).

2.2. Лист Д

Лист Д заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущего налогового периода убытки от предпринимательской деятельности.

По коду строки 200 указывается остаток не перенесенного ранее убытка на начало налогового периода (года). Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 250 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 210 отражается сумма убытка, полученного налогоплательщиком по итогам предыдущего налогового периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 041 листа Г декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 220 указывается общая сумма не перенесенного ранее убытка на конец налогового периода (код строки 200 + код строки 210).

По коду строки 230 приводится исчисленная за отчетный налоговый период налоговая база по единому налогу. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 060 листа Г декларации за отчетный налоговый период.

По коду строки 240 указывается сумма убытка или части убытка, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу по единому налогу за отчетный налоговый период, отраженную налогоплательщиком по коду строки 230 данного листа декларации за отчетный налоговый период. Полученное значение по данному коду строки переносится в строку по коду 050 листа Г декларации за отчетный налоговый период.

По коду строки 250 указывается оставшаяся часть неперенесенного убытка на конец налогового периода (код строки 220 - код строки 240).

По коду строки 260 приводится общая сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды (но не более чем на 10 налоговых периодов) убытка (сумма кодов строк 270-360). По кодам строк 270-360 отражается сумма ранее перенесенного убытка по годам, с указанием каждого года, по итогам которого налоговая база по единому налогу уже была уменьшена на сумму убытка (части убытка), полученного за предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые) период (периоды).

Пример.

Заполнение листа Д декларации

Налоговые пе- риоды		2003 год			2004 год		2005 год		2006 год
Наиме- нование показа- телей	Нало- говый пери- од, на кото- рый пере- несен убыток	Код стро- ки	Сумма		Сумма		Сумма		Сумма
			По дан- ным нало- гоп- ла- тель- щика	По дан- ным нало- гово- го орга- на	По дан- ным на- лого- пла- тельщи- ка	По дан- ным на- ло- го- вого ор- га- на	По дан- ным на- лого- пла- тельщи- ка	По дан- ным нало- гово- го орга- на	По данным нало- го- пла- тель- щика	По дан- ным нало- го- вого орга- на
1	2	3	4	5	4	5	4	5	4	5
Остаток убытка на на- чало налого- вого периода	Х	200	-		-		20 000		38 000
Убыток за пре- дыдущий налого- вый пе- риод (код стр.041 листа Г декла- рации за пре- дыдущий налого- вый пе- риод)	Х	210	-		50 000 (2003 г.)		60 000 (2004 г.)		45 000 (2005 г.)
Сумма убытка на ко- конец налого- вого периода (код стр.200 + код стр. 210)	Х	220	-		50 000		80 000		83 000
Налого- вая ба- за за налого- вый пе- риод (код стр.060 графы 5 листа Г декла- рации за на- логовый период)	Х	230	-		100 000 (2004 г.)		140 000 (2005 г.)		175000 (2006 г.)
Сумма убытка или части убытка, умень- шающая налого- вую ба- зу за налого- вый пе- риод (но не более чем на 30%) по коду стр.30	Х	240	-		30 000		42 000		52 500
Остав- шаяся часть убытка на ко- нец на- логово- го пе- риода (код стр.220 - код стр. 240)	Х	250	-		20 000		38 000		30 500
Перене- сено убытков ранее (всего) (сумма значе- ний ко- дов строк 270 - 360)	Х	260	-		-		30 000		72 000
по ито- гам	2004 года	270	-		-		30 000		30 000
по ито- гам	2005 года	280	-		-		-		42 000
по ито- гам	20__ года	290	-		-		-		-
по ито- гам	20__ года	300	-		-		-		-
по ито- гам	20__ года	310	-		-		-		-
по ито- гам	20__ года	320	-		-		-		-
по ито- гам	20__ года	330	-		-		-		-
по ито- гам	20__ года	340	-		-		-		-
по ито- гам	20__ года	350	-		-		-		-
по ито- гам	20__ года	360	-		-		-		-

Значения показателя по коду строки 240 листа Д декларации за 2004, 2005 и 2006 годы переносятся в строку по коду 050 листа Г декларации за вышеуказанные налоговые периоды и учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу за эти налоговые периоды (код строки 060 листа Г декларации).

3. Порядок и особенности заполнения листов Г, Д, Е, Ж налоговой
декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов
деятельности

3.1. Лист Г

На листе Г декларации налогоплательщик указывает сведения о каждом месте осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (полный почтовый адрес).

На листе Г по каждому виду предпринимательской деятельности, подлежащему обложению единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик может указать сведения только об одном месте осуществления такой деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, лист Г декларации по соответствующей графе (коду вида предпринимательской деятельности) заполняется по каждому месту осуществления такой деятельности с указанием его сквозного номера (Г1, Г2, Г3 и т.д.).

3.2. Лист Д

По кодам строк 031-033 налогоплательщик указывает фактические значения физических показателей по каждому виду (коду вида) предпринимательской деятельности в каждом календарном месяце налогового периода.

По коду строки 041-043 приводятся значения корректирующих коэффициентов базовой доходности по каждому виду (коду вида) предпринимательской деятельности. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1 (код строки 041) переносится из графы 7 (коды строк 100-170) листа Е декларации.

Значения корректирующего коэффициента К2 (код строки 042) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Значения корректирующего коэффициента К3 (код строки 043) публикуется в средствах массовой информации в порядке, установленном Правительством РФ.

По коду строки 050 отражается налоговая база (сумма вмененного дохода) за налоговый период (квартал) по каждому виду (коду вида) предпринимательской деятельности (код строки 051 + код строки 052 + код строки 053).

По кодам строк 051-053 указывается налоговая база (сумма вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (квартала) (код строки 010 х код строки 031 (код строки 032 или код строки 033) х код строки 041 х код строки 042 х код строки 043).

По коду строки 060 приводится сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (код строки 050 х 15/100).

Налогоплательщик, осуществляющий одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, переведенных на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, производит исчисление единого налога на вмененный доход отдельно по каждому осуществляемому им виду такой деятельности [указывает значения показателей по кодам строк 030-060 листа Д декларации по соответствующим графам (кодам видов предпринимательской деятельности)].

При осуществлении налогоплательщиками одного и того же вида предпринимательской деятельности одновременно в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, лист Д декларации заполняется по каждому месту осуществления такой деятельности, указанному на листе Г (Г1, Г2, Г3 и т.д.), с присвоением каждому заполненному листу Д его сквозного номера, идентичного номеру соответствующего листа Г декларации (Г1 - Д1, Г2 - Д2, Г3 - Д3 и т.д.).

3.3. Лист Е

В графе 3 (коды строк 100-170) налогоплательщик указывает кадастровую стоимость земли по месту осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности по данным Государственного земельного кадастра.

В графе 5 (коды строк 100-170) налогоплательщик отражает максимальную кадастровую стоимость земли для соответствующего вида предпринимательской деятельности, доведенную до сведения налогоплательщика, в порядке, установленном Правительством РФ.

В графе 7 (коды строк 100-170) налогоплательщик приводит значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1, исчисленное по соответствующему виду (коду вида) предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном ст.346.29 НК РФ (переносится в соответствующую графу по коду строки 041 листа Д декларации).

При осуществлении налогоплательщиками одного и того же вида предпринимательской деятельности одновременно в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, лист Е декларации заполняется по каждому месту осуществления такой деятельности, указанному на листе Г (Г1, Г2, Г3 и т.д.), с присвоением каждому заполненному листу Е его сквозного номера, идентичного номеру соответствующего листа Г декларации (Г1 - Е1, Г2 - Е2, Г3 - Е3 и т.д.).

3.4. Лист Ж

По коду строки 200 налогоплательщик приводит общую сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход (сумма значений, указанных в графах 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15 и 17 по коду строки 060 всех заполненных листов Д декларации).

По коду строки 210 налогоплательщик отражает сумму исчисленных и уплаченных за налоговый период (квартал) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя.

По коду строки 220 налогоплательщик указывает сумму (часть суммы) исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающую общую сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по коду строки 200 (но не более чем на 50%).

По коду строки 230 налогоплательщик указывает общую сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате за налоговый период (разница между значениями показателей по кодам строк 200 и 220).

Примечание.

Федеральным законом "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" в абзац первый п.2 ст.346.32 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2003 года налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить сумму исчисленного ими за налоговый период единого налога не только на сумму уплаченных за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование, но и на сумму выплаченных ими своим работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В этой связи в лист Ж декларации будут внесены соответствующие изменения и дополнения.

Пример.

Заполнение листов Д, Е, Ж налоговой декларации по единому налогу на
вмененный доход для отдельных видов деятельности

Лист Д 1

I. Расчет единого налога на вмененный доход

Наименова- ние пока- зателей	Код стро- ки	Коды видов предпринимательской деятельности
		01		02		03		04		05			06			07		08
		Значения показателей
		По дан- ным на- лого- пла- тель- щика	По дан- ным на- ло- го- вого ор- гана	По дан- ным на- лого- пла- тель- щика	По дан- ным на- ло- го- вого ор- гана	По дан- ным на- лого- пла- тель- щика	По дан- ным на- ло- го- вого ор- гана	По дан- ным на- лого- пла- тель- щика	По дан- ным на- ло- го- вого ор- гана		По дан- ным на- лого- пла- тель- щика	По дан- ным на- ло- го- вого ор- гана		По дан- ным на- лого- пла- тель- щика	По дан- ным на- ло- го- вого ор- гана	По дан- ным на- лого- пла- тель- щика	По дан- ным на- ло- го- вого ор- гана		По дан- ным на- лого- пла- тель- щика	По дан- ным на- ло- го- вого ор- гана
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10		11	12		13	14	15	16		17	18
Значение базовой доходности на единицу физическо- го показа- теля в ме- сяц (руб.)	010	5000		5000		8000		1200			6000			700		4000			3000
Наименова- ние физи- ческого показателя	020	Количество работни- ков, вклю- чая инди- видуально- го пред- принимате- ля (чел.)		Количество работни- ков, вклю- чая инди- видуально- го пред- принимате- ля (чел.)		Количество работни- ков, вклю- чая инди- видуально- го пред- принимате- ля (чел.)		Площадь торгового зала (м)			Торговое место			Площадь зала об- служивания посетите- лей(м)		Количество автомоби- лей, ис- пользуемых для пере- возки пас- сажиров и грузов (единиц)			Количество работни- ков, вклю- чая инди- видуально- го пред- принимате- ля (чел.)
Физические показатели за	030	Х	Х	Х	Х	X	Х	Х	Х		Х	Х		Х	Х	Х	Х		Х	Х
январь ме- сяц	031	3						70
февраль месяц	032	3						70
апрель ме- сяц	033	3						70
Значения корректи- рующих ко- эффициен- тов:	040	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х		Х	Х		Х	Х	Х	Х		Х	X
К1	041	0,56						0,57
К2	042	0,85						0,9
К3	043	1,12						1,12
Налоговая база всего (сумма значений кодов строк 051-053) в том чис- ле за:	050	23991						144 789
январь месяц ((код строки 010 x код стр. 031 x код стр.041 x код стр. 042 x код стр.043)	051	7997						48263
февраль месяц ((код стр.010 x код стр. 032 x код стр.041 x код стр. 042 x код стр.043)	052	7997						48263
апрель ме- сяц ((код стр.010 x код стр.033 x код стр. 041 x код стр.042 x код стр. 043)	053	7997						48263
Сумма ис- численно- го единого налога на вмененный доход (код стр.050 x 15/100 по соответст- вующей графе)	060	3599						21718

Лист Е 1

II. Расчет значения корректирующего коэффициента базовой доходности
К1

Коды видов пред- кой дея- тель- ности	Код строки	Показатели и их значения
		Кадастровая стои- мость земли по мес- ту осуществления деятельности (Коф) (руб.)		Максимальная кадас- тровая стоимость земли (Ком) (руб.)		Значение коррек- тирующего коэффи- циента К1
		По данным налого- платель- щика	По данным налогово- го органа	По данным налого- плательщи- ка	По дан- ным на- логового органа	По данным налого- платель- щика	По дан- ным на- логово- го ор- гана
1	2	3	4	5	6	7	8
01	100	15 740		28 940		0,56
02	110
03	120
04	130	16 110		28 940		0,57
05	140
06	150
07	160
08	170

Лист Ж

III. Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход,
подлежащей уплате за налоговый период

                                                               (в рублях)

Наименование показателей	Код стро- ки	Значение по- казателя
		По дан- ным нало- го- пла- тель- щика	По дан- ным нало- гово- го орга- на
1	2	3	4
Общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма граф 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15, 17 по коду стр.060 листа Д)	200	25 317
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взно- сов на обязательное пенсионное страхование работни- ков, занятых в сферах деятельности, по которым упла- чивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя	210	18 100
Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, за- нятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивиду- ального предпринимателя, уменьшающая общую сумму ис- численного единого налога на вмененный доход (но не более чем на 50 процентов) по коду стр.200	220	12 659
Общая сумма единого налога на вмененный доход, под- лежащая уплате за налоговый период (код стр.200 - код стр.220)	230	12 658

В данном примере приведены условные значения корректирующих коэффициентов базовой доходности.

В соответствии со ст.7.1 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется, а корректирующий коэффициент базовой доходности К3 устанавливается равным единице.

И.М. Андреев,

государственный советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2003 г.