В платежке неправильно указан КБК. Что делать? (И. Карпов, "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.)

В платежке неправильно указан КБК. Что делать?

Вы неправильно указали КБК в платежном поручении. Мы подскажем, как лучше поступить, чтобы максимально сгладить негативные последствия этой ошибки.

Перечисляя налоги в бюджет, бухгалтер должен указать в платежном поручении код бюджетной классификации (КБК). Этот код означает, какой налог перечисляется и в какой бюджет (внебюджетный фонд). Список КБК основных налогов вы можете посмотреть в рубрике "Справочная информация" этого номера журнала.

На практике бухгалтеры часто указывают в платежке неверный КБК. В результате такой ошибки деньги поступают не по назначению.

Сразу отметим, банк не обязан проверять, правильно ли указаны какие-либо реквизиты (в том числе и КБК) в платежных поручениях. Поэтому, какой код указан в платежке, на тот счет банк и перечислит налог.

Хорошо, если вы обнаружите ошибку до того, как платежное поручение будет исполнено. В этом случае можно позвонить в банк и попросить не проводить эту платежку. Однако чаще всего такие ошибки всплывают, когда платежное поручение уже исполнено.

Последствия этой ошибки будут таковы. У вас образуется недоплата по одному налогу (который вы изначально собирались уплатить) и переплата по другому налогу (КБК которого ошибочно был указан в платежном поручении).

То, что у фирмы образовалась переплата по одному налогу, ничем ей не грозит. А вот возникшая недоплата по другому налогу может привести к негативным последствиям.

Обнаружив недоплату, налоговики предъявят вам требование об уплате налога и пеней.

Чтобы этого избежать и исправить ситуацию, бухгалтеру нужно действовать в зависимости от того, какие КБК он перепутал.

Так, могут возникнуть две ситуации:

- бухгалтер перепутал КБК одного бюджета;

- бухгалтер перепутал КБК разных бюджетов.

Что делать в каждой из этих ситуаций, мы рассмотрим далее.

Перепутаны КБК одного бюджета

Обнаружив ошибку, первое, что следует сделать, - сообщить об этом в налоговую инспекцию. Для этого нужно написать заявление в произвольной форме. В заявлении укажите на ошибку в платежке, а также попросите произвести зачет образовавшейся переплаты по одному налогу в счет недоплаты по другому.

Такое заявление, например, может выглядеть так:

Руководителю ИМНС России N 21 ЮВАО г. Москвы Иванову И.И. от ООО "Пассив", ИНН 7721234567 Заявление о зачете переплаты налога ООО "Пассив" в платежном поручении N 240 от 27 июня 2003 г. на сумму 30 000 рублей 00 копеек, направленного в уплату налога на прибыль в федеральный бюджет, в поле "Назначение платежа" ошибочно указал КБК на- лога на добавленную стоимость. Просим читать данное поле следующим образом: "1010101, 464200002, ТП, МС.06.2003, 0, 30.05.2003, НС" и про- извести зачет излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет. Руководитель ООО "Пассив" Васильев Васильев А.И. Главный бухгалтер ООО "Пассив" Борисова Борисова В.П. 16 июня 2003 г. М. П.

На основании этого заявления налоговики обязаны засчитать ошибочно перечисленную сумму в счет того налога, который фирма изначально собиралась уплатить (п.5 ст.78 НК РФ).

Обратите внимание: сначала налоговики проверят, есть ли у вашей фирмы задолженность по налогу, КБК которого бухгалтер ошибочно указал в платежке. Если окажется, что такая задолженность имеется, то налоговики сначала зачтут ошибочно перечисленную сумму в погашение этой задолженности.

Пример 1. Бухгалтер ООО "Пассив" составил платежку по перечислению налога на прибыль в федеральный бюджет на сумму 30 000 руб. Однако вместо КБК по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (1010101), он ошибочно указал КБК по НДС (1020101). В результате у "Пассива" образовалась недоимка по налогу на прибыль в сумме 30 000 руб.

Обнаружив ошибку, "Пассив" обратился в налоговую инспекцию с заявлением зачесть ошибочно перечисленную сумму в счет образовавшейся недоимки по налогу на прибыль. Проверив лицевой счет "Пассива" налоговый инспектор обнаружил, что у фирмы есть непогашенная задолженность по НДС за прошлый месяц в размере 20 000 руб.

В такой ситуации налоговый инспектор сначала "закроет" недоимку по НДС за прошлый месяц (20 000 руб.), а оставшиеся 10 000 руб. (30 000 - 20 000) зачтет в счет уплаты налога на прибыль.

Таким образом, "Пассиву" придется доплатить 20 000 руб. налога на прибыль.

Произвести зачет налоговики должны в течение 5 дней со дня получения письменного заявления фирмы (п.4 ст.78 НК РФ). Однако на практике в некоторых налоговых инспекциях заявления могут лежать больше 5 дней. Это связано с тем, что налоговики получают очень большое количество заявлений на зачет (возврат) налогов и рассматривать их в 5-дневный срок не успевают.

В результате такой задержки на лицевом счете вашей фирмы будет оставаться недоимка. Закрыта она будет только после того, как ваше заявление рассмотрят и произведут зачет.

В связи с этим обратите внимание на одну неприятную деталь. Различные отделы в налоговой инспекции работают несогласованно. Поэтому, например, в отделе, который проверяет отчетность фирм, обнаружить недоимку на вашем лицевом счете могут раньше, чем в другом отделе рассмотрят ваше заявление о зачете. В результате такой несогласованной работы вашей фирме могут предъявить требование об уплате налога и пеней.

Разумеется, выполнять полученное требование вам не нужно. Чтобы разрешить эту проблему, просто позвоните в вашу налоговую инспекцию, объясните сложившуюся ситуацию, и налоговики отзовут свое требование.

Перепутан КБК разных бюджетов

Совсем другая ситуация возникает, когда в результате ошибки налог должен был поступить в один бюджет (например, в федеральный), а поступил в другой (например, региональный). Произвести зачет налогов в этом случае нельзя.

Этого же мнения придерживаются и суды (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 июня 2002 г. N А26-5999/01-02-02/262).

Поэтому в такой ситуации фирме ничего не остается, как еще раз уплатить налог (КБК которого был перепутан), а также пени за каждый день просрочки.

В то же время сумму излишне уплаченного налога (КБК которого вы ошибочно указали в платежке) можно будет вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Для этого также нужно представить заявление в налоговую инспекцию.

И. Карпов,

редактор-эксперт

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.