Дополнен расчет в Пенсионный фонд (В. Задорин, "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.)

Дополнен расчет в Пенсионный фонд

За первое полугодие 2003 года расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно будет сдавать по новой форме.

Она утверждена приказом МНС России от 24 апреля 2003 г. N БГ-3-05/211.

Изменена первая таблица на листе 06. Раньше в таблице по строкам 010 -014 отражались все суммы авансовых платежей, уплаченных в отчетном периоде. Теперь по этим строкам указывают суммы только тех платежей, которые были начислены за отчетный период и уплачены в этом периоде.

Как заполнить таблицу на листе 06 расчета, покажет пример.

Пример 1. ООО "Вымпел" за 6 месяцев 2003 года начислило страховых взносов в ПФР на сумму 151 200 руб. При этом за II квартал начислено 80 400 руб., в том числе:

- за апрель - 25 100 руб.;

- за май - 26 500 руб.;

- за июнь - 28 800 руб.

До 15 июля 2003 года фирма перечислила страховых взносов в ПФР на сумму 165 000 руб. Из них к суммам, уплаченным за 6 месяцев 2003 года, относится 152 500 руб., а 12 500 руб. - это погашенная в феврале задолженность за 2002 год. При этом за II квартал 2003 года уплачено 81 500 руб., в том числе:

- за апрель - 25 500 руб. (перечислено 6 мая 2003 года);

- за май - 27 000 руб. (перечислено 17 июня 2003 года);

- за июнь - 29 000 руб. (перечислено 7 июля 2003 года).

Чтобы упростить пример, разбивать взносы на страховую и накопительную часть пенсии не будем.

По строке 010 в графе 3 указываем сумму, уплаченную за первое полугодие не позднее 15 июля 2003 года, - 152 500 руб. (165 000 - 12 500).

По строке 011 в графе 3 отражаем сумму, уплаченную за II квартал до 15 июля 2003 года, - 81 500 руб.

По строкам 012, 013, 014 в графе 3 указываем суммы, уплаченные за апрель, май и июнь не позднее 15 мая, 16 июня, 15 июля. Эти суммы составят:

- за апрель - 25 500 руб.;

- за июнь - 56 000 руб. (27 000 + 29 000).

Обратите внимание: сумму, уплаченную за май, в строке 013 не указывают, так как ее перечислили позже 16 июня 2003 года.

По строке 015 отражаем разницу между суммой авансовых платежей, уплаченной за полугодие (строка 010), и суммой, начисленной за этот же период (строка 0500 графы 3 расчета по ЕСН), - 1300 руб. (152500 - 151200).

По строке 016 указываем разницу между суммой авансовых платежей, уплаченной за II квартал (строка 011), и суммой, начисленной за этот же период (строка 0510 графы 3 расчета по ЕСН), - 1100 руб. (81500 - 80400).

По строкам 017, 018, 019 отражаем разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за апрель, май и июнь (строки 012, 013, 014), и суммами, начисленными за эти же периоды (строки 0520, 0530, 0540 графы 3 расчета по ЕСН). Эти суммы составят:

- в апреле - 400 руб. (25 500 - 25 100);

- в мае - (- 26 500 руб.) (0 - 26 500);

- в июне - 27 200 руб. (56 000 - 28 800).

Как заполнить лист 06 расчета за 6 месяцев 2003 года, смотрите на следующей странице.

                                                                  /-----\

                                                              Лист| 0| 6|

                                                                  \-----/

                                                                  /-----\

                                                       Страница N |  |  |

                                                                  \-----/

                                                          /-------------\

                                             Форма по КНД |1|1|5|1|0|5|8|

                                                          \-------------/

Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование

                                                    (в рублях и копейках)

	Код строки	Всего	в том числе:
			на страховую часть трудовой пенсии	на накопите- льную часть трудовой пен- сии
1	2	3	4	5
Уплачено авансовых пла- тежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период по данным страхователя	010	152 500	130 800	21 700
в том числе, за послед- ний квартал отчетного периода	011	81 500	69 900	11 600
из него: - 1 месяц	012	25 500	21 900	3 600
- 2 месяц	013	-	-	-
- 3 месяц	014	56 000	47 900	8 100
Разница между суммами авансовых платежей по страховым взносам, уп- лаченными за отчетный период, и суммами заяв- ленного налогового вы- чета за отчетный период	015	1 300	Х	Х
в том числе, за послед- ний квартал отчетного периода	016	1 100	X	X
из него: - 1 месяц	017	400	X	X
- 2 месяц	018	- 26 500	X	X
- 3 месяц	019	27 200	X	X

Форма авансового расчета по страховым платежам дополнена таблицей на листе 07 Ее должны заполнять фирмы, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие упрощенную систему налогообложения.

Как заполнить лист 07 расчета, покажет пример.

Пример 2. ООО "Вымпел" уплачивает ЕНВД. Средняя численность работников на фирме составила: в апреле - 20 человек, в мае - 21 человек. "Вымпел" начислил своим сотрудникам заработную плату: за апрель - 320 800 руб., за май - 243 500 руб.

Графы в расчете заполняют последовательно. Сначала заполним графу 4 за апрель:

По строке 010 записываем среднюю численность работников фирмы - 20 человек.

По строке 020 отражаем сумму начисленной заработной платы и других выплат в пользу работников - 320 800 руб.

По строке 030 рассчитываем 30 процентов работников, имеющих наибольшие доходы (строка 010 х 30 процентов). Их количество составит 6 человек.

По строке 040 указываем сумму начисленной заработной платы и других выплат в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие доходы, - 130 400 руб.

По строке 050 отражаем разницу между суммой, начисленной в пользу всех работников, и суммой выплат работникам, имеющим наибольшие доходы (стр.020 - стр.040), - 190 400 руб.

По строке 060 рассчитаем базу для начисления страховых взносов в среднем на одного работника (стр.050 : (стр.010 - стр.030)) - 13 600 руб.

По строке 070 укажем количество месяцев, истекших с начала года, - 4 месяца.

По строке 080 определяем базу для начисления страховых взносов в среднем на одного работника в расчете на один месяц (стр.060 : стр.070) - 3 400 руб.

Теперь определим, нужно ли заполнить графу 6. Да нужно, так как в строке 080 стоит сумма, которая больше 2 500 руб. (п.2 ст.241 НК РФ). Заполняют ее аналогично графе 4.

Затем определим, нужно ли заполнять графу 8. Нет, не нужно, так как сумма по строке 080 меньше 2500 руб. В этом случае начиная с июня расчет не заполняют, а в графах 8-9 проставляют отметку "Z".

Соответственно с мая 2003 года и до конца года фирма не может использовать регрессивную шкалу ставок по страховым взносам в ПФР.

Лист 07 расчета за 6 месяцев 2003 года нужно заполнить так:

                                                                /-------\

                                                           Лист | 0 | 7 |

                                                                \-------/

                                                                /-------\

                                                     Страница N |   |   |

                                                                \-------/

                                            /---------------------------\

                               Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 5 | 8 |

                                            \---------------------------/

III. Расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего
квартала отчетного периода (заполняется страхователями, уплачивающими
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, включая
осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым
налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, а
также применяющих упрощенную систему налогообложения)

Наименование показателя	Код строки	Едини- ца из- мере- ния	Нарастающим итогом с начала отчетного периода по:
			1-й месяц послед- него квартала от- четного периода		2-й месяц послед- него квартала от- четного периода		3-й месяц послед- него квартала от- четного периода
			по данным		по данным		по данным
			страхо- вателя	налогово- го органа	страхо- вателя	налогово- го органа	страхо- вателя	налогово- го органа
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Средняя численность работников	010	чел.	20		21
Суммы выплат, произ- зведенных в пользу физических лиц, при- нимаемые к расчету	020	руб. коп.	320 800		243 500
10%(30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы (стр.010 х 10% (30%) : 100%)	030	чел.	6		6
Суммы выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы	040	руб. коп.	130 400		93 500
База для начисления страховых взносов без учета выплат ра- ботникам, имеющим наибольшие по разме- ру доходы (стр.020- стр.040)	050	руб. коп.	190 400		150 000
База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работ- ника (стр.050 : (стр.010 - стр.030))	060	руб. коп.	13 600		10 000
Количество месяцев, истекших с начала отчетного периода	070	мес.	4		5
База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работ- ника, приходящаяся на один месяц в ис- текшем отчетном пе- риоде (стр.060 : стр.070)	080	руб. коп.	3 400		2 000

     Достоверность и полноту  сведений,  указанных  на  данной  странице,

 подтверждаю:

 Руководитель:

     /-----------------------\                       /---\ /---\ /-------\

 ИНН | | | | | | | | | | | | |Подпись _________ Дата | | | | | | | | | | |

     \-----------------------/                       \---/ \---/ \-------/

 Главный бухгалтер:

     /-----------------------\                       /---\ /---\ /-------\

 ИНН | | | | | | | | | | | | |Подпись _________ Дата | | | | | | | | | | |

     \-----------------------/                       \---/ \---/ \-------/

                                   М.П.

 Физическое лицо (представитель): ________________________________________

                                     Фамилия, имя, отчество (полностью)

                                                     /---\ /---\ /-------\

 Подпись_______________________________________ Дата | | | | | | | | | | |

                                                     \---/ \---/ \-------/

В. Задорин,

редактор-эксперт

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.