Изменена форма расчета по ЕСН (И. Швецов, "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.)

Изменена форма расчета по ЕСН

За первое полугодие 2003 года Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу нужно будет сдать по новой форме.

Она утверждена приказом МНС России от 26 марта 2003 г. N БГ-3-05/134.

Основные новшества коснулись листа 07. В таблице, где рассчитывают авансовые платежи, убрана расшифровка сумм ЕСН, распределяемых между федеральным бюджетом и фондами. Этим же приказом внесены изменения в порядок заполнения расчета авансовых платежей по ЕСН.

Как заполнить лист 07 расчета, покажет пример.

Пример 1. ООО "Вымпел" уплачивает ЕСН по ставке 35,6 процента. На фирме работают 20 человек. Право на применение регрессивной ставки по ЕСН "Вымпел" не имеет.

За первое полугодие 2003 года "Вымпел" начислил своим сотрудникам зарплату в сумме 750 000 руб.

До 15 июля 2003 года "Вымпел" перечислил в федеральный бюджет ЕСН в сумме 125 000 руб. Из них к суммам, начисленным за первое полугодие, относятся 105 000 руб., а 20 000 руб. - это погашенная в феврале задолженность за 2002 год. При этом за II квартал 2003 года уплачено 52 500 руб., в том числе:

- за апрель - 17 500 руб. (перечислено 14 мая 2003 года);

- за май - 18 900 руб. (перечислено 20 июня 2003 года);

- за июнь - 16 100 руб. (14 июля 2003 года).

В первой таблице листа 07 по строке 010 в графе 3 указываем сумму, начисленную за первое полугодие и уплаченную не позднее 15 июля 2003 года. Эта сумма составит:

105 000 руб. (125 000 - 20 000).

По строке 010 графе 4 указываем сумму, начисленную за II квартал и уплаченную до 15 июля 2003 года. Эта сумма составит 52 500 руб.

По строке 010 в графах 5, 6 и 7 указываем суммы, начисленные за апрель, май и июнь и уплаченные не позднее 15 мая, 16 июня, 15 июля. Эти суммы составят: за апрель - 17 500 руб., за июнь - 35 000 руб. (18 900 руб. + 16 100 руб.). Обратите внимание: так как сумма за май была уплачена позже 16 июня, то мы ее в графе 6 не указываем.

По строке 020 первой таблицы показываем сумму страховых взносов, уплаченную в Пенсионный фонд. Методика заполнения строки 020 аналогична строке 010.

Во второй таблице листа 07 по строке 010 в графах 3, 4 и 5 показываем величину налоговой базы для исчисления ЕСН отдельно в федеральный бюджет, ФСС и фонды ОМС. В данном случае, во всех трех графах вписываем сумму 750 000 руб.

По строке 010 в графах 6, 7 и 8 показываем количество работников фирмы, на выплаты которым начислен налог в федеральный бюджет, ФСС и фонды ОМС. В нашем примере, во всех трех графах указываем 20 человек.

Лист 07 расчета авансовых платежей за первое полугодие будет заполнен так:

                                                                    /---\

                                                               Лист |0|7|

                                                                    \---/

                                                                    /---\

                                                         Страница N | | |

                                                                    \---/

                                                          /-------------\

                                             Форма по КНД |1|1|5|1|0|5|0|

                                                          \-------------/

Уплата авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный
бюджет и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

(в рублях и копейках)

	Код строки	За от- четный период	В том числе
			за последний квартал отчетного периода	из него:
				1-й месяц	2-й месяц	3-й месяц
1	2	3	4	5	6	7
Уплачено авансовых платежей по единому социальному на- логу в федеральный бюджет по данным налогоплательщика	010	105000	52 500	17 500	-	16100
Уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вы- чет) по данным налогоплате- льщика	020	105000	52 500	17 500	-	16100

Расчет для заполнения строки 0300

	Код строки	Налоговая база для исчисления налога за отчетный период			Численность
					Федера- льный бюджет	ФСС	Фонды ОМС
		Федера- льный бюджет	ФСС	Фонды ОМС
1	2	3	4	5	6	7	8
До 100 000 руб.	010	750 000	750000	750 000	20	20	20
От 100 001 руб. до 300 000 руб. в том числе:	020	-	-	-	-	-	-
100 000 руб.	021	-	-	-	-	-	-
сумма, превы- шающая 100 000 руб.	022	-	-	-	Х	Х	Х
От 300 001 руб. до 600 000 руб. в том числе:	030	-	-	-	-	-	-
300 000 руб.	031	-	-	-	-	-	-
сумма, превы- шающая 300 000 руб.	032	-	-	-	Х	Х	Х
Свыше 600 000 руб.	040	-	-	-	-	-	-
600 000 руб.	041	-	-	-	-	-	-
сумма, превы- шающая 600 000 руб.	042	-	-	-	Х	Х	Х
Итого:	050	750 000	750000	750 000	20	20	20

И. Швецов,

редактор-эксперт

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.