Как застраховать свою гражданскую ответственность (А. Фролов, "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.)

Как застраховать свою гражданскую ответственность

С 1 июля 2003 года вводится новый вид обязательного страхования. Поэтому все владельцы транспортных средств обязаны застраховать свою гражданскую ответственность.

Этот вид страхования установил Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", который начинает действовать с 1 июля 2003 года.

Начиная с этой даты, фирмы, владеющие транспортом, должны застраховать свою гражданскую ответственность. Сделать это нужно до конца этого года, так как с 1 января 2004 года за езду без "обязательной страховки" сотрудники ГИБДД будут штрафовать. Размер штрафа составит от 500 до 800 рублей (ст.12.37 КоАП РФ). В этом году этот штраф не применяется.

Но не для всех владельцев транспорта установлен столь длительный срок. Так, фирмам, которым необходимо пройти в этом году очередной техосмотр, застраховаться придется до него. А по транспорту, который фирма получит после 1 июля 2003 года, страховать ответственность нужно в течение пяти дней.

Кто является владельцем транспортного средства

По Закону N 40-ФЗ транспортное средство - это любое устройство, предназначенное для перевозки людей или грузов по дорогам и подлежащее регистрации в ГИБДД (например, автомобиль, мотоцикл).

Владельцем же транспортного средства является гражданин или фирма, у которых оно находится в собственности или же которым они управляют на основании доверенности или договора аренды.

Таким образом, страховать гражданскую ответственность должны как собственники, так и те, кто пользуется транспортом по доверенности или арендует его. В последнем случае это нужно сделать, если автомобиль арендован без экипажа. В противном случае все расходы по страхованию несет арендодатель (ст.637 ГК РФ).

Наемный работник, управляющий автомобилем, который принадлежит фирме, не является его владельцем. Поэтому страховать гражданскую ответственность обязана фирма, в которой он работает.

Если же работник использует свой личный транспорт для служебных поездок, страховать гражданскую ответственность придется ему самому, а не фирме.

Не придется страховать гражданскую ответственность:

- владельцам транспортных средств, конструкция которых не позволяет разгонять их более чем до 20 километров в час (например, экскаватор, бульдозер);

- владельцам транспортных средств, гражданскую ответственность которых застраховали другие граждане или фирмы;

- владельцам транспорта, который зарегистрирован в иностранных государствах.

В последнем случае, чтобы не страховать гражданскую ответственность в России, иностранцы должны это сделать в рамках международных систем обязательного страхования, участником которых является Российская Федерация. В каких именно системах будет участвовать наша страна, определит Правительство РФ. На данный момент перечень этих систем не утвержден.

Что нужно, чтобы застраховаться

Чтобы застраховать гражданскую ответственность, фирма должна обратиться в страховую компанию и подать для каждого транспортного средства отдельное заявление. Форма заявления приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 263.

Кроме того, к заявлению нужно приложить:

- свидетельство о регистрации фирмы;

- паспорт транспортного средства;

- доверенность на управление автомобилем;

- копию водительского удостоверения работника, допущенного к управлению автомобилем (если договор заключается с условием, что к управлению транспортным средством допущены только определенные лица).

После сдачи всех этих документов страховая компания заключит с фирмой договор на срок не менее одного года.

Пример 1. На балансе ООО "Пассив" числится легковой автомобиль Nissan Maxima QX. Им управляет один водитель - Алексеев А.П.

Фирма решила застраховать свою гражданскую ответственность с 1 июля 2003 года по 30 июня 2004 года и подала заявление в страховую компанию ОАО "Росно".

Это заявление выглядит следующим образом:

                           ОАО "Росно"

 -----------------------------------------------------------------------

                 (наименование страховщика (страховщиков))

Заявление
о заключении договора обязательного страхования гражданской
ответственности владельца транспортного средства

 1. Страхователь Общество с ограниченной ответственностью "Пассив"

              -----------------------------------------------------------

               (полное наименование юридического лица или предпринимателя

                           без образования юридического лица)

 ------------------------------------------------------------------------

                   (фамилия, имя, отчество гражданина)

                                                    7729141238

 --------------------------------    ------------------------------------

   (дата рождения гражданина)                 (ИНН юридического лица)

 свидетельство о регистрации юридического лица         77     0123977

 ------------------------------------------------  ----------------------

 (свидетельство о регистрации юридического          (серия)   (номер)

 лица или предпринимателя  без образования

 юридического лица  либо документ, удосто-

 веряющий личность)

 Адрес  117326    Россия

 -----------------------------------------------------------  -----------

       (индекс)   (государство, республика, край, область)      (район)

 г. Москва         ул. 26-и Бакинских комиссаров   4               5

 ------------------------------------------------------------------------

 (населенный пункт)  (улица)                       (дом)(корпус)(квартира)

 Телефон для связи  (095) 237-48-36

                 --------------------------------------------------------

       Прошу заключить договор обязательного страхования в соответствии с

 Федеральным   законом   "Об    обязательном    страховании    гражданской

 ответственности владельцев транспортных средств"

 на срок с _1 июня_____ 200_3_г. по __30 июня______ 200_4_г.

 2. Транспортное средство (ТС)

 Собственник  Общество с ограниченной ответственностью "Пассив"

              -----------------------------------------------------------

               (полное наименование юридического лица или предпринимателя

                           без образования юридического лица)

 ------------------------------------------------------------------------

                   (фамилия, имя, отчество гражданина)

                                                    7729141238

 --------------------------------    ------------------------------------

   (дата рождения гражданина)                 (ИНН юридического лица)

 свидетельство о регистрации юридического лица         77     0123977

 ------------------------------------------------  ----------------------

 (свидетельство о регистрации юридического          (серия)   (номер)

 лица или предпринимателя  без образования

 юридического лица  либо документ, удосто-

 веряющий личность)

 Адрес  117326    Россия

 -----------------------------------------------------------  -----------

       (индекс)   (государство, республика, край, область)      (район)

 г. Москва         ул. 26-и Бакинских комиссаров   4               5

 ------------------------------------------------------------------------

 (населенный пункт)  (улица)                     (дом)(корпус)(квартира)

       Марка, модель ТС  Nissan Maxima QX

       Идентификационный номер ТС  JN1CCUA33U0081658

       Год изготовления    2001

                        ---------

       Мощность двигателя  147     200

                          -----   -----

                           КВт     л.с.

       Разрешенная максимальная масса, кг_______________

                                       (для грузовых ТС)

       Количество пассажирских мест______________________________________

                                  (для автобусов, троллейбусов и трамваев)

       Шасси (рама) N Отсутствует  Кузов (прицеп) N JN1CCUA33U0081658

                      -----------                   -----------------

       Паспорт ТС    77КР         839064                17.05.2001

                  -------------------------------------------------------

                   (серия )        (номер)              (дата выдачи)

       Государственный регистрационный знак  Х 254 ВС 77

       ТС сдается/не сдается в прокат, аренду

       (нужное подчеркнуть)

       Цель использования ТС:

       (нужное подчеркнуть)

       1) личная

       2) учебная езда

       3) инкассация

       4) скорая помощь

       5) такси

       6) дорожные и специальные ТС

       7) прочее

 3. К управлению ТС допущены:

   любые водители (без ограничений), только следующие водители (нужное

   подчеркнуть)

N п/п	Фамилия, имя, отчество	Дата рождения	Пол	Адрес (индекс, го- сударство, респуб- лика, край,область, район, населенный пункт)	Водите- льское удосто- верение (серия, номер)	Стаж	Класс, завися- щий от наличия страхо- вых вып- плат
1	Алексеев Александр Петрович	17.06.1968	муж	117326, г. Москва, ул.Лесная, д.17, кв.42	77 КТ N 019495	7

 4. ТС будет использоваться только в период с 1 июля 2003 г. по 30 июня 2004 г.

                                              -------------     ---------------

 Достоверность указанных данных подтверждаю.

 Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев

 транспортных средств получил.

 Страховой полис _________  ______________ получил.

                   (серия)        (номер)

 Перечень представителей страховщика в субъектах Российской Федерации и 2

 бланка извещения о дорожно-транспортном происшествии получил.

 Специальный знак государственного образца  _______  ____________ получил.

                                            (серия)     (номер)

 Страхователь ___________________ (_____________________________)

                  (подпись)            (фамилия, имя, отчество)

              "______" _________________________20_______ г.

                       (дата заполнения заявления)

В двух случаях договор можно заключить на срок менее одного года.

Во-первых, это можно сделать, если фирма только приобрела автомобиль: гражданскую ответственность можно застраховать на тот срок, пока автомобиль будет следовать к месту регистрации (п.3 ст.10 Закона N 40-ФЗ). Но перед регистрацией в ГИБДД все равно придется заключить долгосрочный договор.

Во-вторых, краткосрочный договор могут заключить владельцы транспортных средств, которые зарегистрированы в других государствах, если их временно используют на российской территории. В этом случае договор заключают на срок, пока автомобиль находится в России, но не менее чем на 15 дней.

После того как договор будет подписан, страховая компания должна выдать владельцу транспортного средства два документа:

- страховой полис;

- специальный знак государственного образца.

С 1 января 2004 года оба этих документа водитель, управляя автомобилем, должен всегда иметь при себе. Если у водителя не будет при себе страхового полиса, хотя его гражданская ответственность и застрахована, сотрудник ГИБДД может наложить штраф. Его размер составит 50 рублей.

Сколько придется заплатить

По договору фирма должна заплатить страховую премию, сумму которой подсчитывает страховая компания. Чтобы рассчитать размер этой премии нужно умножить базовую ставку страхового тарифа на поправочные коэффициенты. Все эти показатели утверждены постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 264. Поэтому сумма премии ограничена, и страховая компания не может увеличить ее размер.

Так, базовая ставка страхового тарифа по легковым автомобилям зависит от того, кто является их владельцем - фирма или гражданин. В первом случае этот показатель равен 2375 рублям, а во втором - 1980 рублям. По грузовым автомобилям базовая ставка зависит от грузоподъемности, а по автобусам - от количества посадочных мест.

Поправочных коэффициентов восемь. Они зависят:

- от территории, на которой преимущественно используют транспортное средство;

- от возраста и стажа водителя;

- от периода использования транспортного средства.

Кроме того, один коэффициент страховая компания использует, если фирма допустит нарушения, предусмотренные пунктом 3 статьи 9 Закона N 40-ФЗ (например, спровоцирует аварию, подаст ложные сведения). Применить же этот коэффициент можно только в следующем году, когда фирма будет перезаключать или продлевать договор страхования.

Пример 2. ООО "Пассив", заключая договор обязательного страхования гражданской ответственности на год, указало, что в течение этого периода автомобилем будет управлять ограниченный круг лиц: Сергеев А.И. и Парамонов Г.Т. Поэтому, рассчитывая размер премии, страховая компания использовала пониженный коэффициент.

Однако в результате дорожно-транспортного происшествия, в которое попал автомобиль "Пассива", страховой фирме стало известно, что за рулем находился Алексеев А.П.

Таким образом, фирма допустила нарушение. И в следующем году, когда "Пассив" будет продлевать договор, страховая компания, рассчитывая премию, применит коэффициент "для нарушителей".

Как отразить в учете

В бухгалтерском учете затраты на обязательное страхование гражданской ответственности включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В зависимости от того, для каких целей используется транспорт, в учете делается проводка:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76

- учтена в составе затрат сумма платежей по обязательному страхованию автогражданской ответственности.

В налоговом учете эти затраты включают в состав прочих расходов, но только после их оплаты (п.6 ст.272 НК РФ).

Если расходы по страхованию относятся к нескольким отчетным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то они равномерно распределяются между ними как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Пример 3. На балансе ООО "Пассив" числится автомобиль, который используется для производственной деятельности. 25 июня 2003 года "Пассив" заключил договор обязательного страхования гражданской ответственности на один год. Срок действия договора - с 1 июля 2003 года по 30 июня 2004 года. Страховая премия составила 4987,5 руб. Фирма перечислила эту сумму страховой компании.

В бухгалтерском учете были сделаны такие проводки:

в июне

Дебет 76 Кредит 51

- 4987,5 руб. - перечислена страховая премия;

Дебет 97 Кредит 76

- 4987,5 руб. - учтена годовая сумма страховой премии; ежемесячно

Дебет 26 Кредит 97

- 415,63 руб. (4987,5 руб. : 12 мес.) - списана часть суммы страховой премии.

Ежемесячно часть суммы страховой премии в размере 415,63 руб. (4987,5 руб. : 12 мес.) уменьшает налогооблагаемую прибыль "Пассива".

А. Фролов,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.