Книгу доходов и расходов придется переделать
Не успел выйти приказ, изменивший книгу учета доходов и расходов, как налоговики выпустили указание: новую форму надо применять с 1 января 2003 года. О том, как переделать книгу, читайте в статье.
Изменения в форму и порядок заполнения книги учета доходов и расходов были внесены приказом МНС России от 26 марта 2003 г. N БГ-3-22/135. Этот документ установил, что теперь в книге надо показывать все доходы и расходы фирмы. Раньше отражались только те показатели, которые учитывались при расчете единого налога.
Когда вышел приказ, было непонятно, с какого момента нужно использовать новую форму. В своем письме МНС России от 6 мая 2003 г. N СА-6-22/521@ пояснило, что новую книгу надо применять с 1 января 2003 года. У предпринимателей и фирм, работающих по "упрощенке", возник вопрос: что теперь делать?
Как переделать книгу доходов и расходов
Фирмам, которые выбрали объектом налогообложения доходы, книгу переделывать не надо.
Если же объект налогообложения вашей фирмы - доходы минус расходы, то можно внести недостающие данные в уже существующую форму.
Если вы ведете книгу в электронном виде, то сделать это легко. Ведь книгу надо распечатать только в конце года. Тогда она и будет зарегистрирована в налоговой инспекции.
Таким образом, в электронном варианте можно просто исправить форму. Надо добавить недостающие графы и внести в них соответствующую информацию с начала года.
Даже если вы уже распечатали книгу за I квартал и носили ее на проверку в налоговую инспекцию, в электронный вариант можно внести изменения. В конце года книга будет распечатана по новой форме, скреплена печатью и заверена подписью налогового инспектора.
Труднее придется фирмам и предпринимателям, которые ведут книгу доходов и расходов вручную. Ведь у них книга уже была зарегистрирована в налоговой инспекции в начале года. Изменения в документ скорее всего внести не удастся. Поэтому фирмам надо зарегистрировать в налоговой инспекции новую книгу и переписать в нее все данные с начала года.
Что изменилось в книге доходов и расходов
В новой форме налоговики поменяли разделы I "Доходы и расходы" и III "Расчет налоговой базы по единому налогу". Раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете единого налога" остался прежним.
В разделе I книги доходов и расходов появились две новые графы - 6 и 7. В графе 6 показывают все расходы фирмы. А в графе 7 только те из них, которые учитывают при расчете единого налога. Раньше такие затраты показывали в графе 5.
В графе 4 раздела I теперь показывают все доходы, полученные фирмой или предпринимателем. А доходы, учитываемые при расчете единого налога, отражают в графе 5.
В третий же раздел книги были внесены только технические изменения. Доходы, которые надо указать в этом разделе, берут теперь из графы 5, а расходы - из графы 7 первого раздела.
Как заполнить книгу доходов и расходов
Рассмотрим на примере, как заполнить новую книгу доходов и расходов.
Пример 1. ООО "Пассив" с 1 января 2003 года работает по упрощенной системе налогообложения.
В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы за минусом расходов.
Чтобы упростить пример будем считать, что в I квартале 2003 года никаких хозяйственных операций не было.
Во II квартале 2003 года "Пассив" получил следующие доходы:
- 5 апреля - выручку от реализации товаров в сумме 3000 руб.;
- 20 апреля - заем от ООО "Прима" в сумме 20 000 руб. сроком на два месяца;
- 7 мая - штраф от покупателя за нарушение сроков оплаты в сумме 1000 руб.;
- 23 мая - выручку от реализации товаров в сумме 15 000 руб.;
- 7 июня - выручку от реализации товаров в сумме 2000 руб.
Во II квартале 2003 года фирма произвела расходы:
- 15 апреля - перечислены деньги поставщикам за материалы в сумме 3000 руб.; материалы переданы в производство;
- 20 июня - возвращен заем, полученный от ООО "Прима" в сумме 20 000 руб.;
- 23 июня - перечислены деньги поставщикам за канцтовары в сумме 1000 руб.;
- 30 июня - перечислена арендная плата за II квартал 2003 года в сумме 10 000 руб.
Вот как нужно заполнить разделы I и III книги:
