Книгу доходов и расходов придется переделать (Н. Карасева, "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.)

Книгу доходов и расходов придется переделать

Не успел выйти приказ, изменивший книгу учета доходов и расходов, как налоговики выпустили указание: новую форму надо применять с 1 января 2003 года. О том, как переделать книгу, читайте в статье.

Изменения в форму и порядок заполнения книги учета доходов и расходов были внесены приказом МНС России от 26 марта 2003 г. N БГ-3-22/135. Этот документ установил, что теперь в книге надо показывать все доходы и расходы фирмы. Раньше отражались только те показатели, которые учитывались при расчете единого налога.

Когда вышел приказ, было непонятно, с какого момента нужно использовать новую форму. В своем письме МНС России от 6 мая 2003 г. N СА-6-22/521@ пояснило, что новую книгу надо применять с 1 января 2003 года. У предпринимателей и фирм, работающих по "упрощенке", возник вопрос: что теперь делать?

Как переделать книгу доходов и расходов

Фирмам, которые выбрали объектом налогообложения доходы, книгу переделывать не надо.

Если же объект налогообложения вашей фирмы - доходы минус расходы, то можно внести недостающие данные в уже существующую форму.

Если вы ведете книгу в электронном виде, то сделать это легко. Ведь книгу надо распечатать только в конце года. Тогда она и будет зарегистрирована в налоговой инспекции.

Таким образом, в электронном варианте можно просто исправить форму. Надо добавить недостающие графы и внести в них соответствующую информацию с начала года.

Даже если вы уже распечатали книгу за I квартал и носили ее на проверку в налоговую инспекцию, в электронный вариант можно внести изменения. В конце года книга будет распечатана по новой форме, скреплена печатью и заверена подписью налогового инспектора.

Труднее придется фирмам и предпринимателям, которые ведут книгу доходов и расходов вручную. Ведь у них книга уже была зарегистрирована в налоговой инспекции в начале года. Изменения в документ скорее всего внести не удастся. Поэтому фирмам надо зарегистрировать в налоговой инспекции новую книгу и переписать в нее все данные с начала года.

Что изменилось в книге доходов и расходов

В новой форме налоговики поменяли разделы I "Доходы и расходы" и III "Расчет налоговой базы по единому налогу". Раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете единого налога" остался прежним.

В разделе I книги доходов и расходов появились две новые графы - 6 и 7. В графе 6 показывают все расходы фирмы. А в графе 7 только те из них, которые учитывают при расчете единого налога. Раньше такие затраты показывали в графе 5.

В графе 4 раздела I теперь показывают все доходы, полученные фирмой или предпринимателем. А доходы, учитываемые при расчете единого налога, отражают в графе 5.

В третий же раздел книги были внесены только технические изменения. Доходы, которые надо указать в этом разделе, берут теперь из графы 5, а расходы - из графы 7 первого раздела.

Как заполнить книгу доходов и расходов

Рассмотрим на примере, как заполнить новую книгу доходов и расходов.

Пример 1. ООО "Пассив" с 1 января 2003 года работает по упрощенной системе налогообложения.

В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы за минусом расходов.

Чтобы упростить пример будем считать, что в I квартале 2003 года никаких хозяйственных операций не было.

Во II квартале 2003 года "Пассив" получил следующие доходы:

- 5 апреля - выручку от реализации товаров в сумме 3000 руб.;

- 20 апреля - заем от ООО "Прима" в сумме 20 000 руб. сроком на два месяца;

- 7 мая - штраф от покупателя за нарушение сроков оплаты в сумме 1000 руб.;

- 23 мая - выручку от реализации товаров в сумме 15 000 руб.;

- 7 июня - выручку от реализации товаров в сумме 2000 руб.

Во II квартале 2003 года фирма произвела расходы:

- 15 апреля - перечислены деньги поставщикам за материалы в сумме 3000 руб.; материалы переданы в производство;

- 20 июня - возвращен заем, полученный от ООО "Прима" в сумме 20 000 руб.;

- 23 июня - перечислены деньги поставщикам за канцтовары в сумме 1000 руб.;

- 30 июня - перечислена арендная плата за II квартал 2003 года в сумме 10 000 руб.

Вот как нужно заполнить разделы I и III книги:

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первич- ного до- кумента	Содержание операции	Доходы- всего	В т.ч. до- ходы, учи- тываемые при расче- те единого налога	Расходы- всего	В т.ч. рас- ходы, учи- тываемые при расчете единого на- лога
1	2	3	4	5	6	7
1	05.04.03 п\п N 8	Получена выручка от реализации	3 000	3 000	-	-
2	15.04.03 п\п N 1	Перечислено пос- тавщикам за мате- риалы	-	-	3 000	3 000
3	20.04.03 п\п N 7	Получен займ от ООО "Прима"	20 000	-	-	-
4	07.05.03 п\п N 115	Получен штраф от покупателя за на- рушение сроков оп- латы	1 000	1 000	-	-
5	23.05.03 п\п N 2	Получена выручка от реализации	15 000	15 000	-	-
6	07.06.03 п\п N 12	Получена выручка от реализации	2 000	2 000	-	-
7	20.06.03 п\п N 3	Возвращен займ, полученный от ООО "Прима"	-	-	20 000	-
8	23.06.03 п\п N 3	Перечислены деньги за канцтовары	-	-	1 000	1 000
9	30.06.03 п\п N 4	Перечислена аренд- ная плата за II квартал	-	-	10 000	10 000
Итого за II квартал			41 000	21 000	34 000	14 000
Итого за полугодие			41 000	21 000	34 000	14 000

III. Расчет налоговой базы по единому налогу
За полугодие 2003 год
отчетный (налоговый) период

		2003 год
		I квар- тал	полу- годие	9 месяцев	год
Доходы, учитываемые при расчете единого налога	010	-	21 000
Расходы, учитываемые при расчете единого налога	020	-	14 000
Итого: - доходы, уменьшенные на величину расходов (строка 010 - строка 020)	030	-	7 000
- превышение расходов над доходами (строка 020 - строка 010)	031	-	-

Н. Карасева,

редактор-эксперт

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2003 г.