Перечисляем налоговые платежи в бюджет по-новому (С.А. Кумеков, "Российский налоговый курьер", N 10, май 2003 г.)

Перечисляем налоговые платежи в бюджет по-новому

С 1 июня вводится в действие новая форма платежного поручения. Как мы и обещали, рассказываем, как правильно заполнить новую форму при перечислении налоговых платежей в бюджет.

Новая форма платежного поручения утверждена указанием Банка России от 03.03.2003 N 1256-У. Она дополнена новыми полями, в которые вписывается информация, необходимая МНС России, ГТК России и Минфину России для полной идентификации платежа. Порядок ее отражения приведен в Правилах указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Правила утверждены приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 N БГ-3-10/ N 98/197/ N 22н.

Отметим, что сведения, которые нужно отражать в новых полях, должны указываться в платежках на перечисление налогов уже более года. Но если раньше все они вписывались в поле "Назначение платежа", то теперь каждому из них отведено отдельное поле.

Рассмотрим нововведения в форме. Начнем с поля 101, расположенного в правом верхнем углу платежки. В нем указывается двузначный показатель, который определяет юридическое лицо, оформившее платежное поручение. Он может принимать значения от "01" до "08". Нас интересуют следующие значения:

- "01" - налогоплательщик (плательщик сборов);

- "02" - налоговый агент.

В полях 60 и 61 указываются значения ИНН плательщика и получателя платежа. В полях 102 и 103 указывается КПП плательщика и получателя платежа. С ИНН и КПП плательщика вопросов, как правило, не возникает, а вот о получателе нужно сказать особо.

Новые поля в платежном поручении (выделены цветом)

71 - Дата списания денег со счета (заполняет банк) 101 - Статус плательщика 60 - ИНН плательщика 102 - КПП плательщика 61 - ИНН получателя 103 - КПП получателя 104 - Код бюджетной классификации 105 - Значение ОКАТО муниципального образования 106 - Основание платежа 107 - Налоговый период 108 - Номера документ 109 - Дата документа 110 - Тип платежа

Таблица

Взаимосвязь значений полей 106-109 платежного поручения

Поле 106 "ТП" (платеж текущего года)	Поле 107	Поле 108	Поле 109 Дата подписа- ния налогоплательщиком декларации (расчета), представленной в нало- говую инспекцию
"ЗД" (доброволь- ное погашение задолженности по истекшим налого- вым периодам при отсутствии тре- бования со сто- роны налогового органа)			"0"
"ТР" (погашение задолженности по требованию нало- гового органа)	Дата срока уп- латы, установ- ленного в тре- бовании об уп- лате налога (сбора) от на- логового органа	Номер требова- ния	Дата требования
"PC" (погашение рассроченной за- долженности)	Дата уплаты части рассро- ченной суммы налога в соот- ветствии с гра- фиком рассрочки	Номер решения о рассрочке	Дата решения о рассроч- ке
"ОТ" (погашение отсроченной за- долженности)	Дата завершения отсрочки	Номер решения об отсрочке	Дата решения об отсроч- ке
"РТ" (погашение реструктурируе- мой задолженнос- ти)	Дата уплаты ча- сти реструкту- рируемой задол- женности согла- сно графику реструктуриза- ции	Номер решения о реструктури- зации	Дата решения о реструк- туризации
"ВУ" (погашение отсроченной за- долженности в связи с введени- ем внешнего уп- равления)	Дата завершения внешнего управ- ления	Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом	Дата принятия арбитраж- ным судом решения о введении внешнего упра- вления
"ПР" (погашение задолженности, приостановленной к взысканию)	Дата завершения приостановления взыскания	Номер решения о приостанов- лении взыска- ния	Дата решения о приоста- новлении взыскания
"АП" (погашение задолженности по акту проверки)	"0"	Номер акта проверки	Дата акта проверки
"АР" (погашение задолженности по исполнительному документу)	"0"	Номер исполни- тельного доку- мента	Дата вынесения исполни- тельного документа и возбужденного на его основании исполнитель- ного производства

Получателем платежей в бюджетную систему РФ является орган федерального казначейства или иной финансовый орган, исполняющий бюджет субъекта РФ или муниципального образования. В поле "Получатель" приводится его сокращенное наименование. Однако в полях, предназначенных для ИНН и КПП получателя, отражаются ИНН и КПП не этого органа, а налоговой инспекции или иного государственного органа (например, таможни), контролирующего поступление платежа. В скобках указывается сокращенное наименование данного контролирующего органа.

В полях 104-110 содержится информация, позволяющая определить, какой именно платеж перечислен:

- 104 - код налога (сбора) по бюджетной классификации (КБК), утвержденной Минфином России в соответствии с действующим законодательством;

- 105 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ;

- 106 - основание платежа;

- 107 - информация о налоговом периоде;

- 108 - номер документа, на основании которого перечисляется платеж;

- 109 - дата документа;

- 110 - тип платежа.

Если какое-либо значение в полях 105-110 указать невозможно, в соответствующем поле проставляется ноль ("0"). Незаполненных полей в платежном поручении на перечисление налоговых платежей в бюджет быть не должно!

При заполнении полей 104 и 105 (КБК и ОКАТО) трудностей, скорее всего, не возникнет.

В поле 106 нужно указать основание платежа в виде двузначного кода:

- "ТП" - платежи текущего года;

- "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налога со стороны налогового органа;

- "ТР" - погашение задолженности по требованию об уплате налога со стороны налогового органа;

- "PC" - погашение рассроченной задолженности;

- "ОТ" - погашение отсроченной задолженности;

- "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;

- "ВУ" - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

- "ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

- "АП" - погашение задолженности по акту проверки;

- "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.

В поле 107 указывается информация о налоговом периоде - так же в виде кода. Он состоит из трех частей, разделенных точками.

В первых двух знаках шифруется периодичность уплаты налога:

- "Д1" - платеж за 1-ю декаду месяца;

- "Д2" - платеж за 2-ю декаду месяца;

- "Д3" - платеж за 3-ю декаду месяца;

- "МС" - месячные платежи;

- "KB" - квартальные платежи;

- "ПЛ" - полугодовые платежи;

- "ГД" - годовые платежи.

Вторые два знака отводятся:

- по декадным и месячным платежам - под номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12);

- по квартальным платежам - под номер квартала (от "01" до "04");

- по полугодовым платежам - под номер полугодия ("01" или "02").

При уплате налога один раз в год ставятся два нуля ("00").

В третьей части показателя указывается год, за который производится платеж. Например, платеж за III квартал 2003 года обозначается так: "КВ.03.2003".

При досрочной уплате налога в поле 107 указывается первый предстоящий налоговый период, за который должен уплачиваться налог. Если в ранее представленной декларации обнаружена ошибка и производится доплата налога за истекший налоговый период, в этом поле указывается период, за который доплачивается налог.

В некоторых случаях в поле 107 отражается не налоговый период, а конкретная дата в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Например, в платежке указывается срок, до которого налогоплательщик должен исполнить требования об уплате налога (подробнее см. в таблице).

Кроме того, конкретная дата указывается, если законодательство предусматривает по годовому платежу более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока. В этом случае в поле 107 вписывается соответствующая дата.

В поле 108 отражается номер документа, на основании которого производится платеж, а в поле 109 - его дата (подробнее см. в таблице).

В поле 110 указывается один из следующих типов платежа:

- "НС" - налог или сбор;

- "АВ" - авансовый платеж или предоплата (в том числе декадные платежи);

- "ПЕ" - пени;

- "ПЦ" - проценты (например, за отсрочку уплаты налога);

- "СА" - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом;

- "АШ" - административные штрафы;

- "ИШ" - иные штрафы.

В поле "Назначение платежа" можно указать также другую дополнительную информацию, необходимую для идентификации платежа.

Примеры заполнения платежного поручения в различных ситуациях приведены на с.52-54.

Кроме того, основные нормативные документы по правилам заполнения новых платежных поручений и образцы заполнения платежных поручений размещены на сайте МНС России (www.nalog.ru) в разделе "Налоговая отчетность". Также указанную информацию можно найти на сайтах управлений МНС России по субъектам РФ.

В заключение несколько слов об "обычных" расчетах - не связанных с перечислением обязательных платежей в бюджетную систему РФ. В этом случае поля 101 и 104-110 не заполняются.

ЗАО "Трейдер" состоит на учете в ИМНС России по Центральному району г.Барнаула Алтайского края (код ОКАТО - 01401370000). Оно должно перечислить в бюджет НДС за май 2003 года в размере 25000 руб. Налоговая декларация за этот месяц подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 15 июня. Налог перечислен платежным поручением от 16.06.2003 N 255 (здесь и далее ИНН и КПП организации и налоговой инспекции, наименования банков и номера счетов, а также другие реквизиты - условные).

ЗАО "Трейдер" удержало из заработной платы работников за май 2003 года налог на доходы физических лиц в размере 10000 руб. Деньги на выплату зарплаты получены в банке 5 июня 2003 года. Одновременно с этим организация представила в банк платежное поручение от 05.06.2003 N 241 на уплату налога.

"Платежное поручение N 241"

ЗАО "Трейдер" недоплатило в бюджет НДС за май 2003 года в размере 5000 руб. В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговая инспекция направила организации требование об уплате налога от 07.07.2003 N 1. Согласно требованию ЗАО до 14 июля 2003 года должно перечислить в бюджет недоимку в размере 5000 руб. Чтобы погасить долг перед бюджетом, ЗАО "Трейдер" представило в банк платежное поручение от 10.07.2003 N 300.

"Платежное поручение N 300"

По итогам 1-го полугодия 2003 года ЗАО "Трейдер" должно доплатить в федеральный бюджет налог на прибыль в размере 7500 руб. Налоговая декларация за этот период подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 20 июля 2003 года. Авансовый платеж перечислен платежным поручением от 25.07.2003 N 340.

"Платежное поручение N 340"

ЗАО "Трейдер" обнаружило ошибку в декларации по налогу на прибыль, поданной за 2002 год. В результате ошибки была занижена налоговая база и образовалась недоимка за 2002 год в сумме 2400 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 750 руб.). Ошибка была обнаружена 29 июня 2003 года. В тот же день была составлена и подписана уточненная налоговая декларация за 2002 год. Налог в федеральный бюджет доплачен платежным поручением от 30.06.2003 N 281.

"Платежное поручение N 281"

С.А. Кумеков,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

"Российский налоговый курьер", N 10, май 2003 г.