Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 25, июнь 2003 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Европейская комиссия опубликовала рекомендации (комментарии) к Директиве ЕС по обложению налогом на добавленную стоимость операций, осуществляемых в сфере электронной коммерции, которые вступят в силу 1 июля этого года. Согласно документу "поставки услуг электронным способом" будут включать: "цифровые продукты", в том числе программное обеспечение; услуги, обеспечивающие присутствие налогоплательщика в электронной сети (например, содержание им веб-сайта); услуги, автоматически генерируемые на компьютере после того, как их покупатель введет свои данные; а также услуги, для предоставления которых требуется Интернет.

В рекомендациях приведены таблицы классификации операций, позволяющие разделить операции на такие, которые считаются услугами, поставленными электронным способом, и другие категории услуг. В частности, большинство онлайновых поставок музыкальных произведений, кинофильмов, видеоигр, программного обеспечения, а также услуги по проведению аукционов, пакеты Интернет-услуг, услуги по дистанционному обучению подлежат обложению НДС. Налогооблагаемыми являются и услуги широкого веб-вещания при условии, что оно не сопровождается одновременным синхронным вещанием по обычным радио- и телевизионным сетям.

Греция

В целях противодействия использованию оффшорных зон для уклонения от налогообложения недвижимости правительство Греции установило специальный сбор на греческую недвижимость, находящуюся во владении оффшорных компаний. Сбор распространяется на все компании Греции и стран ЕС.

Согласно действующей в Греции системе вмененного налога на доходы физических лиц налогооблагаемый доход рассчитывается на основе внешних признаков имущества, в том числе признака приобретения недвижимости или проживания в ней. В связи с этим в стране применяются схемы налогового планирования, которые позволяют уклоняться от налогов на дарение и передачу имущества путем использования услуг оффшорных компаний.

Сбор не платят:

компании, акции которых котируются на "признанной" греческой или иностранной фондовой бирже;

компании, получившие активный доход из источников в Греции (т.е. доход от осуществления предпринимательской деятельности - производства, торговли, оказания услуг) при условии, что сумма этого дохода превышает сумму дохода, полученного благодаря эксплуатации греческой недвижимости;

отделения судоходных компаний, созданные в Греции в соответствии с законом об оффшорном режиме, а также судовладельческие компании (освобождение распространяется только на находящуюся во владении компании недвижимость, используемую под офис или склад);

компании, зарегистрированные в государствах за пределами ЕС, которые согласны раскрывать фамилии частных лиц, прямо или опосредованно участвующих в их капитале, при условии, что между Грецией и этим государством действует соглашение об оказании административной помощи.

Специальный сбор начисляется на рыночную стоимость недвижимого имущества, которую определяют налоговые органы Греции на основе показателей, которые устанавливаются министерством финансов страны и зависят от местонахождения и возраста недвижимости, а также других параметров (так называемая система объективной оценки).

Размер ставки специального сбора составляет 3% от стоимости имущества. Сбор уплачивается ежегодно одновременно с подачей налоговой декларации. Компании, не представившие налоговую декларацию, или исказившие ее данные, или сорвавшие сроки представления декларации, наказываются. Несвоевременно подавшие декларацию компании платят штраф в размере 1,5% от суммы налога за каждый месяц задержки, но не более 200%. Размер штрафа за искажение данных декларации составляет 3% от суммы недоимки за каждый месяц задержки, но не более 300%. Штраф за непредставление декларации составляет 3,5% от суммы недоимки за месяц задержки, но не более 300%. Закон введен в действие с 1 января 2003 г.

Израиль

По данным Банка Израиля, опубликованным в марте 2003 г., недавно введенный налог на прирост капитала и сбережений привел к увеличению вывоза капиталов из страны и резкому сокращению объемов иностранных инвестиций. Только в январе этого года частные лица Израиля разместили на счетах в зарубежных банках более 70 млн.долл. По оценкам экспертов, с 2000 г. из-за политической и экономической нестабильности в Израиле было вывезено за рубеж более 3,6 млрд.долл.

В 2000 г. объем иностранных инвестиций в Израиль составил около 11 млрд.долл., в следующем году он снизился до 4,2 млрд.долл., а в прошлом составил всего 2,6 млрд.долл.

Индонезия

Главное налоговое управление Индонезии сообщило о проведении мониторинга и проверке данных о 40 тыс. операциях местных налогоплательщиков. Проверке подлежат облагаемые доходы, полученные из зарубежных источников, включая заработную плату, ежегодную ренту, вознаграждение за независимые услуги, дивиденды, проценты и прирост капитала.

Индонезия обменивается информацией о налогоплательщиках с Сингапуром, Малайзией и Таиландом. Используя эти данные, налоговикам удалось выявить ряд нарушений, в том числе отсутствие индивидуальных номеров налогоплательщиков и укрывание от декларирования доходов, полученных за рубежом.

Китай

Заместитель министра финансов Китая сообщил, что страна пока не готова к введению налога на наследование. По его мнению, это нанесет экономике Китая больше вреда, чем пользы. Свою позицию он аргументировал тем, что имущество большинства предпринимателей в Китае используется ими в качестве капитала в бизнесе. А во многих развитых странах подобный капитал либо вовсе освобождается от обложения налогом на наследование, либо здесь существуют иные налоговые льготы. Поэтому введение налога на наследование в Китае приведет к вывозу капитала и отрицательно скажется на экономическом росте.

Кроме того, отсутствие в Китае совершенной системы учета имущества и декларационной документации сильно затрудняет, если не сказать, что вообще исключает, возможность взимания налога на наследование.

Одновременно было отмечено, что в перспективе будет больше уделено внимания подоходному налогу с физических лиц, и особенно это коснется граждан с высокими заработками и частных инвесторов. Считается, что именно эти категории налогоплательщиков могут платить больше налогов, для этого лишь необходимо перекрыть "налоговые лазейки".

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 25, июнь 2003 г.