Вопрос: Наше закрытое акционерное общество приняло решение передать на развитие другой (не дочерней) коммерческой организации объекты основных средств, а также деньги. В уставный капитал вносить эти средства по определенным причинам нельзя. Каким образом оформить такие операции, чтобы каждая из сторон уплатила при этом минимальные суммы налогов? Возможны ли варианты, когда платить налоги не придется вовсе? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 24, июнь 2003 г.)

Наше закрытое акционерное общество приняло решение передать на развитие другой (не дочерней) коммерческой организации объекты основных средств, а также деньги. В уставный капитал вносить эти средства по определенным причинам нельзя.

Каким образом оформить такие операции, чтобы каждая из сторон уплатила при этом минимальные суммы налогов? Возможны ли варианты, когда платить налоги не придется вовсе?

В отношениях между коммерческими организациями п.4 ст.575 ГК РФ установлен запрет на дарение (безвозмездную передачу денежных средств и имущества), за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 установленных законом МРОТ.

Это означает, что, если такая сделка все-таки будет заключена, к ней могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки по иску любого заинтересованного лица в течение десяти лет с момента предоставления безвозмездных денежных средств (п.1 ст.181 ГК РФ).

Кроме того, согласно главе 25 НК РФ у дарителя стоимость переданного имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль, а у одаряемого - увеличивает.

Поэтому в такой ситуации оптимальным вариантом для передачи объекта основных средств будет заключение договора безвозмездного пользования (ст.689 ГК РФ), а для передачи денег - заключение договора займа (ст.807 ГК РФ).

По договору безвозмездного пользования одна сторона передает объект основных средств в безвозмездное временное пользование другой стороне, которая обязуется его вернуть в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег.

Средства, полученные по договору беспроцентного займа, и имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, не являются полученными безвозмездно и, следовательно, не подлежат налогообложению (согласно п.2 ст.248 НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу).

Кроме того, в соответствии с подп.10 п.1 ст.251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются средства или иное имущество, полученные по договорам кредита и займа.

Таким образом, передав объекты основных средств по договору безвозмездного пользования, а денежные средства - по договору займа, как передающая, так и получающая стороны налоги не уплачивают.

Г. Кузьмин,

ведущий эксперт "БП"

1 июня 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 24, июнь 2003 г.