Вопрос: Головное предприятие холдинга кредитует свои дочерние организации путем предоставления займов с уплатой по ним процентов. Облагаются ли такие операции налогами? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 25, июнь 2003 г.)

Головное предприятие холдинга кредитует свои дочерние организации путем предоставления займов с уплатой по ним процентов. Облагаются ли такие операции налогами?

Операции по оказанию финансовых услуг в виде предоставленных займов в денежной форме НДС не облагаются (подп.15 п.3 ст.149 НК РФ). С сумм полученных холдингом процентов (платы) за предоставление взаем денежных средств НДС не уплачивается (п.28 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447).

Сумма полученных процентов за предоставленный дочернему обществу заем подлежит включению в налоговую базу головного предприятия холдинга в полном размере в составе внереализационных доходов (п.6 ст.250 НК РФ).

Дочернее общество, выплатившее проценты головной организации по предоставленному займу, в целях исчисления налога на прибыль имеет право отнести на расходы сумму процентов за пользование кредитом только в размере ставки рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза (п.1 ст.269 НК РФ).

Таким образом, база по налогу на прибыль у дочерней компании увеличивается только на разницу между суммой фактически уплаченных процентов за пользование кредитом и суммой процентов, исчисленных в указанном порядке.

Г. Кузьмин,

ведущий эксперт "БП"

1 июня 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 25, июнь 2003 г.