Вопрос: Работник приехал в РФ из Казахстана в 1998 г. и работает на нашем предприятии уже более пяти лет. У него есть паспорт гражданина СССР без вкладыша, подтверждающего российское гражданство. Правы ли налоговые органы, утверждая, что мы должны удерживать НДФЛ с доходов, выплачиваемых этому работнику по ставке 30%, поскольку он не является налоговым резидентом РФ? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 25, июнь 2003 г.)

Работник приехал в РФ из Казахстана в 1998 г. и работает на нашем предприятии уже более пяти лет. У него есть паспорт гражданина СССР без вкладыша, подтверждающего российское гражданство. Правы ли налоговые органы, утверждая, что мы должны удерживать НДФЛ с доходов, выплачиваемых этому работнику по ставке 30%, поскольку он не является налоговым резидентом РФ?

Установление статуса налогового резидента РФ ставится в зависимость от срока фактического пребывания физического лица на территории РФ (не менее 183 календарных дней в календарном году - п.2 ст.11 НК РФ). При этом не имеет значения его гражданство.

Таким образом, работник (гражданин РФ или иного государства или лицо без гражданства), выполняющий свои трудовые обязанности в РФ более 183 календарных дней в налоговом периоде (что может быть подтверждено трудовым договором, табелем учета использования рабочего времени, ведомостями начисления заработной платы и др.), признается налоговым резидентом РФ. Получаемые им доходы подлежат налогообложению по ставке 13%.

Одновременно напоминаем, что работодатели (организации, заключающие с физическими лицами трудовые договоры) и заказчики (заключающие договоры гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг) могут использовать труд иностранных граждан только если (ст.13 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ):

ими получено в установленном порядке разрешение на привлечение и использование иностранных работников;

иностранный гражданин имеет разрешение на работу. Наличие разрешения не требуется только прямо указанным в п.4 ст.13 Федерального закона N 115-ФЗ категориям граждан.

Если приехавший гражданин не имеет законного права на нахождение на территории РФ (не имеет вида на жительство, либо разрешения на временное проживание, либо иных предусмотренных федеральным законом или международным договором РФ документов, подтверждающих право иностранного гражданина на пребывание (проживание) в РФ), то организация не имеет права заключать с ним трудовой или гражданско-правовой договор. Нарушение работодателем правил привлечения и использования в Российской Федерации иностранной рабочей силы влечет наложение административного штрафа в размере от 10 до 20 МРОТ (ст.18.10 КоАП РФ).

Е. Воробьева,

ведущий эксперт "БП"

1 июня 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 25, июнь 2003 г.