Вход
Отчитываемся за транспорт (А. Даньшин, "Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2003 г.)
Отчитываемся за транспорт
В большинстве регионов декларация по транспортному налогу будет одинаковой. Ее форму недавно утвердило МНС.
Как известно, транспортный налог является региональным. Поэтому форму декларации по нему и сроки ее сдачи устанавливают региональные власти.
Однако налоговики разработали общую форму (приказ МНС России от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125). Как нам пояснили в министерстве, новую декларацию по итогам года должны будут заполнить фирмы всех субъектов Федерации. Соответствующие поправки в региональные законы будут внесены в ближайшее время.
Обратите внимание: если в вашем регионе утверждена другая форма отчетности по транспортному налогу, то сдавать общую декларацию вы не обязаны.
Заполняют декларацию по транспортному налогу фирмы, которые имеют на балансе машины, мотоциклы, автобусы, катера и другой транспорт, указанный в статье 358 Налогового кодекса. Сама декларация состоит из титульного листа, листа 2 и трех приложений ("А", "Б" и "В"). Начать заполнение лучше с приложений. Это связано с тем, что в лист 2 нужно внести данные из этих приложений.
Приложение "А" заполняют, если фирма владеет наземным транспортом (автомобили, мотоциклы, автобусы). Если фирме принадлежит водный транспорт (катера, яхты, моторные лодки), заполняют приложение "Б". Сумму налога, которую вносят в приложение "В", рассчитывают собственники воздушного транспорта.
Рассмотрим, как заполнить основные строки декларации.
Приложение "А"
Приложение "А" надо заполнить по каждому виду наземного транспорта. Например, у фирмы есть два автомобиля, автобус и мотоцикл. В этом случае надо составить три расчета приложения "А": один - по автомобилям (грузовым и легковым), другой - по автобусу и третий - по мотоциклу.
В строке 1 записывают вид и код транспортного средства. Необходимые коды вы можете найти в разделе 7 инструкции по заполнению декларации.
Графу 14 заполняют, если ставка налога в вашем регионе зависит от срока использования автомобиля.
На балансе вашей фирмы могут быть машины, которые не облагают транспортным налогом или по которым предоставлена льгота. В этом случае в графах 15 и 16 нужно указать коды этих автомобилей. Они приведены в пунктах 72 и 73 инструкции по заполнению декларации.
В графе 19 указывают количество полных месяцев владения автомобилем в отчетном году.
Обратите внимание: месяц регистрации и снятия с учета автомобиля считают за полный месяц.
Чтобы заполнить графу 20, воспользуйтесь формулой:
/------------------\ /-----------------\ /----------\
|Значение графы 30 | = |Значение графы 19| : |12 месяцев|
\------------------/ \-----------------/ \----------/
В графе 21 указывают ставку налога, которая установлена в регионе, где зарегистрирован автомобиль. В графе 22 записывают сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Чтобы ее рассчитать воспользуйтесь формулой:
/------------\ /--------------------\ /-----------\ /-------------\
|Сумма налога| |Количество лошадиных| |Коэффициент| |Ставка налога|
| (графа 22) |= | сил (графа 12) | х |(графа 20) | х | (графа 21) |
\------------/ \--------------------/ \-----------/ \-------------/
По строке 8 (ячейка 080) показывают общую сумму начисленного налога. Для этого складывают все значения по графе 22.
Лист 2 "Исчисленная сумма транспортного налога"
По строке 3 (ячейка 050) показывают общее количество транспортных средств, которые зарегистрированы на фирму в этом регионе. Для этого складывают ячейки 070 приложений "А", "Б" и "В".
По строке 4 (ячейка 060) отражают общую сумму начисленного налога. Чтобы ее рассчитать, складывают ячейки 080 приложений "А", "Б" и "В".
В строках 5-7 записывают сумму начисленного налога по каждому виду транспортных средств с указанием их кода.
Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи по транспортному налогу, то вам нужно заполнить строку 8. В ней указывают общую сумму налога, которую вы уплатили в течение года.
Если сумма в ячейке 060 больше, чем в ячейке 090, то разницу записывают по строке 9 (ячейка 100), если меньше - то по строке 10 (ячейка 110).
Как заполнить декларацию, покажет пример.
Пример.
ЗАО "Актив" торгует журналами и газетами в г. Москве. В начале 2003 года на балансе фирмы числились два автомобиля: Nissan Maxima QX и ВАЗ-21043. Мощность их двигателей равна соответственно 140 и 74,4 лошадиной силы.
25 февраля 2003 года "Актив" купил и зарегистрировал в ГИБДД еще два автомобиля ВАЗ-21043. Одна из купленных машин была угнана 18 июля 2003 года. Второй автомобиль "Актив" снял с учета и продал 10 октября 2003 года.
Ставка налога для легковых автомобилей в Москве равна:
- 5 руб. - для автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил;
- 15 руб. - для автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил.
Сумма транспортного налога, которую "Актив" должен уплатить за автомобиль Nissan Maxima QX, составит 2100 руб. (140 л.с. х 15 руб.).
Общая сумма налога будет равна 2937 руб. ((140 л.с. х 15 руб.) + (74,4 л.с. х 5 руб.) + (74,4 л.с. х 0,5 х 5 руб.) + (74,4 л.с. х 0,75 х 5 руб.)).
Заполненная декларация по транспортному налогу за 2003 год будет выглядеть так:
/-------\
Страница налоговой декларации N | | |
\-------/
Форма по КНД 1152004
/-------------------\ /-----------------\
ИНН |7|7|1|5|2|2|1|0|4|0| КПП |7|7|1|5|0|1|0|0|1|
\-------------------/ \-----------------/
Лист 2
/-----------------------------------------------------------------------\
|Стр. Исчисленная сумма транспортного налога |
| |
| /------------------------------------------------------------------|
| |Место государственной регистрации транспортных |
| |средств: |
| | |
| | /-------|
|1 |Субъект Российской Федерации г.Москва код | 7 | 7 |
| | \-------|
| | |
| | код по ОКВЭД |
| | /---------------|
| | |040 |
|2 |Вид экономической деятельности розничная торговля | |
| | газетами и журналами | 52.47.2 |
| | \---------------|
| | по данным по данным |
| | налогоплатель- налогового |
| | щика: органа: |
| | | в штуках |
| | |---------------------------|
|3 |Количество транспортных средств |050 |120 |
| |(всего) | 4 | |
| |--------------------------------------+---------------------------|
| | | |
| | | в рублях |
| | |---------------------------|
| | |060 |130 |
|4 |Исчисленная сумма налога (всего) | 2937 | |
| |------------------------------------------------------------------|
| |в том числе по видам транспортных средств: |
| |------------------------------------------------------------------|
| | N | Вид транспортного | код вида ТС |Количество ТС| Сумма налога|
| | п/п| средства (ТС) | |данного вида | (рублей) |
| |----+-------------------+-------------+-------------+-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| |----+-------------------+-------------+-------------+-------------|
|5 | 1 |Автомобили легковые| 51004 | 4 | 2937 |
| |----+-------------------+-------------+-------------+-------------|
|6 | | | | | |
| |----+-------------------+-------------+-------------+-------------|
|7 | | | | | |
| |------------------------------------------------------------------|
| | |
| | |в рублях |
| | |---------------------------|
|8 |Сумма налога, уплаченная в течение |090 |140 |
| |налогового периода (всего) | 0 | |
| |--------------------------------------+--------------+------------|
|9 |Сумма налога, подлежащая уплате в |100 |150 |
| |бюджет по истечении налогового периода| 2937 | |
| |--------------------------------------+--------------+------------|
|10 |Сумма налога, подлежащая зачету |110 |160 |
| |(возврату) налогоплательщику | | |
| |------------------------------------------------------------------|
| |заполняется работником налогового органа: |
| |------------------------------------------------------------------|
| |Справка специалиста (инспектора) по учету: на основании настоящей |
| |налоговой декларации в лицевом счете по данным налогоплательщика |
| |отражена сумма налога, /--------------\ |
|11 |начисленная за __________________________ |200 |рублей |
| | отчетный год | | |
| | \--------------/ |
|12 |_________________________________________ ____________________ |
| | Фамилия, И., О. и должность работника (подпись) |
| | налогового органа |
| | /---\ /---\ /-------\ |
|13 | | | | | | | |2|0| | |г. |
| | \---/ \---/ \-------/ |
| | цифрами: день, месяц, год |
| |------------------------------------------------------------------|
| | /--------------------------------------------|
| |Расчет | N | код |код недопоступления| сумма |
| |недопоступивших сумм |п/п | вида | налога | |
| |налога. | | ТС | | |
| | |----+------+-------------------+------------|
| | | 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |----+------+-------------------+------------|
|14 | | | | | |
| | |----+------+-------------------+------------|
|15 | | | | | |
| | \-------------------------------+------------|
|16 | Всего:|250 |
| | | |
| | \------------|
|17 |_________________________________________ ____________________ |
| | Фамилия, И., О. и должность работника (подпись) |
| | налогового органа |
| | /---\ /---\ /-------\ |
|18 | | | | | | | |2|0| | |г. |
| | \---/ \---/ \-------/ |
| | цифрами: день, месяц, год |
\-----------------------------------------------------------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/-----\ /-----\ /-----------\
Смирнов | 1| 5| | 0| 1| | 2| 0| 0| 4| г.
--------------------------------- \-----/ \-----/ \-----------/
(подпись) цифрами: день, месяц, год
/-------\
Страница налоговой декларации N | | |
\-------/
Форма по КНД 1152004
/-------------------\ /-----------------\
ИНН |7|7|1|5|2|2|1|0|4|0| КПП |7|7|1|5|0|1|0|0|1|
\-------------------/ \-----------------/
Приложение "А"
/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Расчет налоговой базы и суммы налога |
| по автомобилям, мотоциклам, мотороллерам, автобусам и другим самоходным машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходам и |
| мотосаням |
| |
|Стр. |
| /---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | /--------------|
|1|Вид транспортного средства автомобили легковые код вида ТС | 5| 1| 0| 0| 4|
| | \--------------|
| |---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | N |Марка, |Наз-|Тип |Идентификационный| Дата |Документ о регис-|Реги-|Мощность | Год |Срок |Код | Код |Сведения об|Коли-|Ко- |Ста-|Сумма|
| |п/п|модель, |на- | |номер (VIN) | |трации |стра-|двигателя|изго-|ис- |(по |нало-| угоне |чест-|эф- |вка |нало-|
| | |модифика-|че- | | |---------------------+-----------------|цион-|---------|тов- |поль-|пунк-|говой|---------------|во |фи- |на- |га |
| | |ция |ние | | |регистра- |снятия с|серия,|дата выда-| ный | кВт|ло- |ления|зова-|ту 2|льго-|дата нача-|дата|пол- |ци- |лога|(руб-|
| | | |(ка-| | |ции |регистра- |номер |чи |знак | |ша- | |ния |ста- |ты |ла розыска|воз-|ных |ент | | лей)|
| | | |те- | | | |ции | | | | |ных | | |тьи | | |вра-|меся-| | | |
| | | |го- | | | | | | | | |сил | | |358 | | |та |цев | | | |
| | | |рия)| | | | | | | | | | | |Коде-| | | |вла- | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |кса) | | | |дения| | | |
| |---+---------+----+----+-----------------+----------+----------+------+----------+-----+----+----+-----+-----+-----+-----+----------+----+-----+----+----+-----|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21| 22 |
| |---+---------+----+----+-----------------+----------+----------+------+----------+-----+----+----+-----+-----+-----+-----+----------+----+-----+----+----+-----|
|2| 1 |Nissan | В |се- |jn1ccua330081658 |12.07.2002| - |77 KP |12.07.2002|X257 | 103|140 |2000 | - | - | - | - | - | 12 | 1 | 15 | 2100|
| | |Maxima QX| |дан | | | |N | |BC99 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | |839064| |rus | | | | | | | | | | | | |
| |---+---------+----+----+-----------------+----------+----------+------+----------+-----+----+----+-----+-----+-----+-----+----------+----+-----+----+----+-----|
|3| 2 |ВАЗ-21043| В |уни-|BOK21040560798492|19.05.2002| |77 ME |19.05.2002|M885 |52,5|74,4|2001 | - | - | - | - | - | 12 | 1 | 5 | 372|
| | | | |вер-| | | - |N | |KX99 | | | | | | | | | | | | |
| | | | |сал | | | |905514| |rus | | | | | | | | | | | | |
| |---+---------+----+----+-----------------+----------+----------+------+----------+-----+----+----+-----+-----+-----+-----+----------+----+-----+----+----+-----|
|4| 3 |ВАЗ-21043| В |уни-|XTA21040060298472|25.02.2003| - |77 XT |25.02.2003|E192 |52,5|74,4|2001 | - | - | - |18.07.2003| - | 6 | 0,5| 5 | 186|
| | | | |вер-| | | |N | |KX99 | | | | | | | | | | | | |
| | | | |сал | | | |558972| |rus | | | | | | | | | | | | |
| |---+---------+----+----+-----------------+----------+----------+------+----------+-----+----+----+-----+-----+-----+-----+----------+----+-----+----+----+-----|
|5| 4 |ВАЗ-21043| В |уни-|KXO22043080958972|25.02.2003|10.10.2003|77 XH |25.02.2003|E102 |52,5|74,4|2001 | - | - | - | - | - | 9 |0,75| 5 | 279|
| | | | |вер-| | | |N | |KX99 | | | | | | | | | | | | |
| | | | |сал | | | |758987| |rus | | | | | | | | | | | | |
| |---+---------+----+----+-----------------+----------+----------+------+----------+-----+----+----+-----+-----+-----+-----+----------+----+-----+----+----+-----|
|6| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | /-----------------|
| | |070 |
|7|Количество транспортных средств данного вида (штук) | |
| |---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+-----------------|
| | |080 |
|8|Итого сумма налога, подлежащая уплате по транспортным средствам данного вида (рублей) | |
| \---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/-----\ /-----\ /-----------\
Смирнов | 1| 5| | 0| 1| | 2| 0| 0| 4| г.
--------------------------------- \-----/ \-----/ \-----------/
(подпись) цифрами: день, месяц, год
А. Даньшин,
редактор-эксперт
"Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2003 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.