1. Документальное оформление движения основных средств
Операции по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств оформляют типовыми формами первичной учетной документации. Постановлением Госкомстата России от 21.01.03 г. N 7 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств. При необходимости организации могут вносить в эти формы дополнительные реквизиты. Форматы бланков могут меняться.
По основным средствам, поступившим по договорам купли-продажи, мены, дарения, финансовой аренды и др., оформляют акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) ф.N ОС-1; акт о приеме-передаче здания (сооружения) ф.N ОС-1а. Если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица, то применяется акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) ф.N ОС-1б. Данные приема объектов основных средств вносят в инвентарную карточку (книгу) основных средств ф.N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.
Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание, отражают в инвентарной карточке (книге) ф.N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.
При поступлении на склад оборудования с целью последующего его использования в качестве объектов основных средств составляют в двух экземплярах акт о приеме (поступлении) оборудования ф.N ОС-14; акт о приеме-передаче оборудования в монтаж ф.N ОС-15; акт о выявленных дефектах оборудования ф.N ОС-16. Зачисление смонтированного оборудования в состав основных средств оформляют по формам N ОС-1 или ОС-1б.
Если объекты основных средств перемещаются внутри организации из одного структурного подразделения в другое, то передающая сторона выписывает в трех экземплярах накладную на внутреннее перемещение объектов основных средств ф.N ОС-2. Данные о перемещении вносят в инвентарную карточку (книгу).
Приемку завершенных работ по ремонту, реконструкции, модернизации оформляют актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств ф.N ОС-3. Если ремонт, реконструкцию, модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах. Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносят в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств.
При списании объектов основных средств, пришедших в негодность, применяют акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) ф.N ОС-4; акт о списании автотранспортных средств ф.N ОС-4а; акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) ф.N ОС-4б. Составляют акты в двух экземплярах. В случае списания автотранспортного средства к акту прилагается документ о снятии с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России. Результаты списания вносят в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств.
Выбытие из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации оформляется типовыми унифицированными формами N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.
Задача
Составьте бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками.
1. Отражена задолженность покупателей и за- Д-т 62, К-т 90
казчиков за проданные продукцию, товары,
работы, услуги
2. Отражены положительные суммовые разницы, Д-т 62, К-т 90
выявленные при погашении дебиторской за-
долженности
3. Отражены курсовые разницы по переоценке за- Д-т 62, К-т 90
долженности покупателей, заказчиков
4. Получены денежные средства от покупателей и Д-т 51, 50, 52,
заказчиков в счет погашения задолженности в 55, 57, К-т 62
виде авансов, предоплат
5. Проведен взаимозачет между покупателями и Д-т 60, К-т 62
заказчиками и поставщиками
6. Закрыты расчеты с покупателями и заказчика- Д-т 62, К-т 62
ми суммой полученного аванса
7. Отражена передача данных о задолженности Д-т 79, К-т 62
покупателей и заказчиков другому подразде-
лению
8. Отражены отрицательные курсовые разницы в Д-т 91, К-т 62
связи с переоценкой задолженности
9. Отражена задолженность заказчика по выпол- Д-т 62, К-т 46
ненному этапу работ
10. Отражена задолженность по НДС по авансам Д-т 62, К-т 68
полученным
11. Отражены отрицательные суммовые разницы по Д-т 62, К-т 90
расчетам с покупателями и заказчиками сторно
12. Списана задолженность покупателей и заказ- Д-т 63, К-т 62
чиков за счет резервов по сомнительным
долгам
13. Списана сумма дебиторской задолженности в Д-т 91, К-т 62
связи с истечением срока исковой давности,
не реальная для взыскания
2. Особенности в назначении и проведении финансового
(внешнего) и управленческого (внутреннего) анализа
Финансовый и управленческий анализ - это часть экономического анализа. Финансовый анализ, основывающийся на данных бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа. Управленческий анализ, основывающийся на данных бухгалтерского и управленческого учета, приобретает характер внутреннего анализа.
Между финансовым (внешним) и управленческим (внутренним) анализом имеются принципиальные различия в организации и способах проведения. В таблице представлены основные особенности в назначении и проведении финансового и управленческого анализа.
Классификаци-
онные
признаки |
Финансовый анализ
(внешний) |
Управленческий анализ
(внутренний) |
1. Цель ана-
лиза |
Оценка финансового состо-
яния дивидендной политики
организации |
Выявление резервов снижения
затрат и роста прибыли,
обоснование управленческих
решений по достижению
конкретных производственных
целей |
2. Объект
анализа |
Хозяйствующий субъект в це-
лом, его финансовое положе-
ние
положение |
Различные аспекты производ-
ственно-финансовой деятель-
ности структурных подразде-
лений хозяйствующего субъек-
та |
3. Субъекты
анализа
(исполнители) |
Лица и организации, находя-
щиеся за пределами этой ор-
ганизации (менеджеры и ана-
литики заинтересованных
фирм; специальные компании,
занимающиеся анализом отче-
тов по общепринятой методо-
логии, и др. |
Различные организационные
структуры внутрихозяйствен-
ного управления и отдельные
лица, ответственные за про-
ведение анализа: лаборато-
рии, бюро, группы, бухгалте-
рия, отделы, менеджеры,
внешние консультанты, наня-
тые организациейдля проведе-
ния аналитической работы |
4. Периодич-
ность прове-
дения анализа |
Не реже одного раза в год, а
также по мере представления
отчетности в соответствующие
инстанции (налоговую инспек-
цию, статистическое управле-
ние и т.д.) |
По мере необходимости на
нерегулярной основе и прежде
всего по тем направлениям,
где наблюдаются спад произ-
водства, кризисная ситуация,
рост затрат, снижение рента-
бельности и качества продук-
кции, отставание в конкурен-
тной борьбе и т.д. |
5. Информаци-
онная база
анализа |
Формы бухгалтерской отчет-
ности |
Данные первичного бухгалтер-
ского и оперативного учета,
выборочных обследований,
нормативно-справочная ин-
формация, параметрические
данные, акты ревизий и
инвентаризаций, аналитичес-
кие расчеты, сведения о кон-
рентах и т.д. |
6. Доступ-
ность инфор-
мации |
Открыта для всех потребите-
лей, формируется на базе
публичной отчетности |
Представляет коммерческую
тайну, используется для
внутрихозяйственного управ-
ления |
7. Потребите-
ли информации |
Акционеры, инвесторы, банки,
поставщики и покупатели, на-
логовые инспекции, эмитенты,
Банк России, другие юриди-
ческие и физические лица,
заинтересованные в финансо-
вой устойчивости организа-
ции, конкуренты, наемный
персонал и профсоюзные объе-
динения, органы исполнитель-
ной власти, статистические
управления, учреждения соци-
альной защиты населения
(внешние потребители) |
Менеджеры организации, совет
директоров, директора филиа-
лов и дочерних предприятий,
начальники цехов, бригадиры,
мастера и другие работники
организации (внутренние пот-
ребители) |
8. Использо-
вание систем
учета |
Строго систематизированный
анализ на базе бухгалтерской
отчетности |
Используются данные бухгал-
терского, оперативного и
статистического учета, любая
другая информация, пригодная
для достижения поставленной
цели |
9. Измерители
информации |
Преимущественно стоимостные
измерители |
Любые измерители: стоимост-
ные, натуральные, трудовые и
т.д. |
10. Свобода
выбора в про-
ведении ана-
лиза |
Обязательное следование об-
щепринятым принципам его по
данным бухгалтерской отчет-
ности |
Нет установленных норм его
проведения, отсутствуют
общепринятые методики.
Критерий - пригодность,
результативность |
11. Формы
обобщения |
Табличный материал с исход-
ными и расчетно-аналитичес-
кими данными, сравниваемыми
с нормативными коэффициента-
ми, и с интерпретацией ана-
литических данных |
Отчет о проведенном анализе,
разработка программ по
реализации обоснованных
управленческих решений |
12. Степень
надежности |
Может быть неточным ввиду
умышленного искажения бух-
галтерской отчетности для
сокрытия прибыли и завуали-
рования механизма ее получе-
ния. Надежность информации
может быть подтверждена
аудиторскими проверками |
Зависит от целей проведения,
используются, как правило,
достоверные первичные дан-
ные, подтвержденные ревизи-
онной группой и группой
внутреннего аудита |
Задача
По отчетности определите коэффициент платежеспособности за период (год).
Коэффициент платежеспособности (Кп) определяется на основании строк формы N 4 "Отчет о движении денежных средств":
стр.010 Ф4 + стр.020 Ф4
Кп = -------------------------- .
стр.120 Ф4
Допустим, что значение стр.010 Ф4 (Остаток денежных средств на начало года) равно 200 тыс. руб., стр.020 Ф4 (Поступило денежных средств - всего) - 5710 тыс. руб., стр.120 Ф4 (Направлено денежных средств - всего) - 5640 тыс. руб. Тогда коэффициент платежеспособности за период (год) составит:
200 + 5710
Кп = ---------- = 1,05.
5640
