Вопрос: Организация, осуществляющая оптовую торговлю, с 1 января 2003 года перешла на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 НК РФ. При реализации товаров отдельным покупателям организацией были выставлены счета-фактуры с выделением сумм НДС. Имеет ли право организация в данном случае принять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении данных товаров? ("Налоговый вестник", N 5, май 2003 г.)

Организация, осуществляющая оптовую торговлю, с 1 января 2003 года перешла на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 НК РФ. При реализации товаров отдельным покупателям организацией были выставлены счета-фактуры с выделением сумм НДС. Имеет ли право организация в данном случае принять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении данных товаров?

На основании подпункта 1 п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС.

Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) плательщиками НДС не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются.

Таким образом, суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, вычету не подлежат.

Согласно п.5 ст.173 НК РФ организации, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы этого налога производят уплату в бюджет всей суммы налога, указанной в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Учитывая вышеизложенное, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС эту сумму налога обязаны уплатить в бюджет полностью. При этом суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, используемых при осуществлении оптовой торговли, к вычету не принимаются.

Е.Н. Вихляева,

ведущий специалист Департамента

налоговой политики Минфина России

1 мая 2003 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2003 г.