Вопрос: В организации работают граждане Республики Беларусь. Налоговыми резидентами Российской Федерации эти граждане не являются. Налоговая инспекция сообщила организации, что с доходов граждан Республики Беларусь должен удерживаться налог на доходы физических лиц по ставке 30%. Не является ли это дискриминацией по отношению к гражданам Республики Беларусь? ("Налоговый вестник", N 5, май 2003 г.)

В организации работают граждане Республики Беларусь. Налоговыми резидентами Российской Федерации эти граждане не являются. Налоговая инспекция сообщила организации, что с доходов граждан Республики Беларусь должен удерживаться налог на доходы физических лиц по ставке 30%. Не является ли это дискриминацией по отношению к гражданам Республики Беларусь?

В соответствии со ст.11 НК РФ к физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Согласно ст.209 НК РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Пунктом 3 ст.224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, вне зависимости от того, является это лицо гражданином Российской Федерации или иностранного государства (например, Республики Беларусь), облагаются налогом по ставке 30%.

Следовательно, если работники организации не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, то вне зависимости от того, гражданами какого государства эти физические лица являются, с получаемых ими доходов от источника в Российской Федерации налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается по ставке 30%. Поэтому положения НК РФ не допускают дискриминации граждан Республики Беларусь в отношении налогообложения их доходов в Российской Федерации. В одних и тех же обстоятельствах доходы российских граждан и иностранных граждан облагаются по одним и тем же налоговым ставкам.

Н.А. Шорохова,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 мая 2003 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2003 г.