Вопрос: В 2000-2002 г. нашим предприятием была списана на убытки дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Раньше предприятие работало по методу отгрузки, а с 2002 г. - по методу начисления. На сч.62 задолженность отражается с учетом НДС. Какая сумма дебиторской задолженности списывается на счет убытков и уменьшает базу по налогу на прибыль? Если без НДС, то куда отнести НДС со сч.62? Налоговая инспекция считает, что дебиторская задолженность должна относиться на убытки без учета НДС, а НДС мы должны списать за счет чистой прибыли. Кто прав? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 27, июль 2003 г.)

В 2000-2002 г. нашим предприятием была списана на убытки дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, в том числе в 2000-2001 гг. - 120 тыс. руб., в т. ч. НДС - 20 тыс. руб., в 2002 г. - 12 тыс. руб., в т. ч. НДС - 2 тыс. рублей.

Раньше предприятие работало по методу отгрузки, а с 2002 г. - по методу начисления. На счете 62 "Расчеты с покупателями" задолженность отражается с учетом НДС.

Какая сумма дебиторской задолженности списывается на счет убытков и уменьшает базу по налогу на прибыль: с НДС или без НДС? Если без НДС, то куда отнести НДС со счета 62?

Налоговая инспекция считает, что дебиторская задолженность должна относиться на убытки без учета НДС, а НДС мы должны списать за счет чистой прибыли. Кто прав в данной ситуации?

Пунктом 15 Положения о составе затрат..., действовавшего до 1 января 2002 г., организациям было предоставлено право включения в состав внереализационных расходов убытков от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению дебиторская задолженность, учитываемая на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", включает в себя и суммы НДС.

Согласно п.1 ст.8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" сумма налога определялась плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности.

В связи с этим при налогообложении прибыли до 1 января 2002 г. в составе внереализационных расходов должны были учитываться суммы просроченной дебиторской задолженности, учитываемые на счете 62, то есть с учетом НДС.

В соответствии с подп.2 п.2 ст.265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются суммы безнадежных долгов. К ним относятся согласно п.2 ст.266 НК РФ и долги, по которым истек установленный срок исковой давности.

Глава 25 НК РФ не устанавливает состав дебиторской задолженности (с НДС или без НДС). Поэтому вы имеете право при ее списании отнести на внереализационные расходы в ее составе также и сумму НДС.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 июля 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 27, июль 2003 г.