Федеральный закон от 6 декабря 1991 г. "Об акцизах"

1. Объектом налогообложения является:

а) по товарам, производимым на территории Российской Федерации:

для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, за исключением товаров из давальческого сырья, а также используемых для производства товаров, не облагаемых акцизами или используемых для собственных нужд, - стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;

для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, - стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;

б) по товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации и оплатившим стоимость работы по изготовлению этих товаров, - стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;

в) по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

2. По товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. При установлении специфических ставок акцизов объектом налогообложения является объем ввозимых на территорию Российской Федерации подакцизных товаров в натуральном выражении.

3. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, по которым установлены твердые (специфические) ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно объектом обложения является объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

4. Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, вывозимых в государства - участники Содружества Независимых Государств, подакцизных видов минерального сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена).

 

1. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации и устанавливаются в следующих размерах:

 

                                      (в процентах к стоимости товаров по

                                      отпускным ценам без учета акцизов

                                      или в рублях за единицу измерения)

 

     Алкогольная продукция,           45 тыс. рублей за 1 литр без-

     за исключением вин и             водного (стопроцентного)

     слабоалкогольных на-             этилового спирта,  содержащегося

     питков                           в готовой алкогольной  продукции

 

     Вина натуральные,

     слабоалкогольные

     напитки                          2 тыс. рублей за 1 литр

 

     Вина (за исключением

     натуральных) специальные,

     виноградные и плодовые

     напитки крепостью до 28

     процентов включительно           3 тыс. рублей за 1 литр

 

     Вина игристые и шампанские       5 тыс. рублей за 1 литр

 

     Пиво (за исключением

     разлитого в жестяные банки)      500 рублей за  1 литр

 

     Пиво, разлитое в жестяные

     банки                            900 рублей за 1 литр

 

     Спирт этиловый из всех видов

     сырья, спиртосодержащие

     растворы                         12 тыс. рублей за 1 литр

 

     Спирт этиловый, отпускаемый

     медицинским и ветеринарным

     учреждениям, аптечной сети и

     предприятиям для производства

     лекарственных средств и изделий

     медицинского и ветеринарного

     назначения  по представлению

     Министерства здравоохранения

     Российской Федерации

     и Министерства сельского

     хозяйства и продовольствия

     Российской Федерации в пределах

     общих квот потребления спирта

     по согласованию с Министерством

     экономики Российской Федерации   8 тыс. рублей за 1 литр

 

     Табачные изделия:

 

     табак трубочный                  100 тыс. рублей за 1 кг

 

     табак курительный                50 тыс. рублей за 1 кг

 

     сигары                           5 тыс. рублей за 1 штуку

 

     сигариллы, сигареты с

     фильтром длиной свыше 85 мм      21 тыс. рублей за 1000 штук

 

     сигареты с фильтром, за

     исключением сигарет

     длиной свыше 85 мм

     и сигарет 1, 2, 3 и 4-го

     классов по ГОСТу                 14 тыс. рублей за 1000 штук

 

     сигареты с фильтром 1, 2

     и 3-го классов по ГОСТу          10 тыс. рублей за 1000 штук

 

     сигареты с фильтром 4-го

     класса по ГОСТу                  7,5 тыс. рублей за 1000 штук

 

     сигареты без фильтра             5,5 тыс.  рублей за 1000 штук

 

     папиросы 1-го класса             3 тыс. рублей за 1000 штук

 

     Ювелирные изделия                30 процентов

 

     Нефть, включая газовый

     конденсат*                       55 тыс. рублей за 1 тонну

 

     Бензин автомобильный             25 процентов

 

     Автомобили легковые              5 процентов

2. Ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров утверждаются Правительством Российской Федерации.

3. Ставки акцизов по подакцизным видам минерального сырья (за исключением нефти, включая газовый конденсат) утверждаются Правительством Российской Федерации дифференцированно для отдельных месторождений в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий. Дифференцированные ставки акцизов на нефть, включая газовый конденсат, утверждаются Правительством Российской Федерации для отдельных месторождений в соответствии со средневзвешенной ставкой акциза, установленной настоящим Федеральным законом, в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

4. Специфические ставки акцизов пересматриваются путем внесения изменений в настоящий Федеральный закон.

 

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации), на которые установлены ставки акцизов в процентах, определяется плательщиком по формуле

                 A

     C = Н --------------,

             100% - A

 

где:

С - сумма акциза;

H - объект обложения (отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы);

A - ставка акциза в процентах.

С сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона и в случаях применения для исчисления акциза рыночных цен сумма акциза определяется по формуле

     C = H ъ A,

где:

C - сумма акциза;

H - рыночная цена с учетом акциза, или сумма полученных денежных средств, или стоимость опциона;

A - ставка акциза в процентах.

В случае использования в качестве сырья, включая давальческое, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, сумма акциза, подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для его производства. Сумма акциза, подлежащая уплате по винам и напиткам виноградным и плодовым, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства этих вин и напитков. При этом отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам к зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета не подлежит.

Сумма акциза, уплаченная по товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, освобожденных от обложения данным видом налога в соответствии с пунктом 4 статьи 3 настоящего Федерального закона, а также по спирту этиловому, вырабатываемому из всех видов сырья, за исключением пищевого, в дальнейшем использованному в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, на себестоимость этих товаров не относится, а засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период. При этом зачету (возмещению) подлежит сумма акциза по этим товарам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость.

По подакцизным товарам (за исключением спирта этилового, вырабатываемого их всех видов сырья, кроме пищевого), не реализуемым на сторону и используемым организациями для производства товаров, не облагаемых акцизами, начисление сумм акцизов по соответствующим ставкам производится в момент передачи в производство этих товаров для изготовления неподакцизных товаров отнесением (списанием) суммы акцизов на себестоимость неподакцизной продукции.

2. Организации, производящие и реализующие спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, водку и ликероводочную продукцию, пиво, бензин автомобильный, включая произведенные из давальческого сырья, уплачивают в бюджет акцизы исходя из фактических оборотов в следующие сроки:

15-го числа текущего месяца - за первую декаду;

25-го числа текущего месяца - за вторую декаду;

5-го числа следующего за отчетным месяца - за остальные дни отчетного месяца.

Все остальные плательщики уплачивают акцизы ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

3. По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, плательщики вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством Российской Федерации. При этом сумма авансового платежа засчитывается при окончательном расчете суммы акциза, определяемого исходя из облагаемого оборота.

4. Плательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

5. Датой совершения оборота считается день поступления средств за подакцизные товары на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу. В случаях, когда реализация определяется по отгруженным товарам, датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов.

При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства и при их безвозмездной передаче датой совершения оборота является день их передачи.

6. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

7. Порядок исчисления и уплаты акцизов по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливается настоящим Федеральным законом и таможенным законодательством Российской Федерации.

Сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств - участников Содружества Независимых Государств, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране их происхождения.

1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты акцизов возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

2. За нарушение настоящего Федерального закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а в случаях, когда взимание акцизов входит в компетенцию таможенных органов Российской Федерации, - в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

3. Контроль за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения акцизов в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой федеральными законами.