Письмо Госналогслужбы РФ от 30 июня 1993 г. N ВГ-6-13/215 "Об исчислении средних ставок по основным видам налогов по регионам Российской Федерации"

Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет методику исчисления средних ставок налога на прибыль /доходы/ и налога на добавленную стоимость по отдельным регионам Российской Федерации (таблица N 1).

Предлагаемый расчет позволит определить общий уровень изъятия основных видов налогов на территории каждого национально-государственного и административно-территориального образования. Справочная информация, содержащаяся в сводной таблице, значительно расширит возможности аналитической деятельности в системе органов Госналогслужбы России.

Сводные данные по таблице N 1 разрабатываются в целом по республике, краю, области, автономному образованию, гг. Москве и Санкт-Петербургу по итогам за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год и прилагаются к аналитической записке о ходе поступления налогов и функционировании налоговой системы (письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 25.01.93 N ИЛ-6-13/46), срок представления которой продлевается и устанавливается на пятый рабочий день второго месяца после окончания отчетного квартала. Разработка данных таблицы N 1 производится начиная с отчета за I полугодие, сводная информация за этот период представляется 10 августа с.г.

В связи с многочисленными просьбами региональных налоговых органов представление отдельной пояснительной записки к форме N 2-Н начиная со II квартала с.г. отменяется. Рассматриваемые в ней вопросы должны быть отражены в соответствующих разделах аналитической записки о ходе поступления налогов и функционировании налоговой системы.

Приложение: Бланк таблицы N 1. Расчет средних ставок по основным видам налогов по регионам Российской Федерации.

Руководитель-Государственный советник

налоговой службы I ранга

В.В.Гусев

Таблица N 1

Данные представляются по итогам

за I квартал, I полугодие, 9

месяцев, год

                               Расчет

              средних ставок по основным видам налогов

                      по -------------------------

                    за --------------------- 1993 г.

                          (отчетный период)

-------------------------------------------------------------------------

 Виды        |      Показатели     |  Код  | Источники   |   Значения

налогов      |                     |  стро-| данных      |   показателей

             |                     |  ки   |             |   (по данным

             |                     |       |             |   налоговой

             |                     |       |             |   инспекции)*)

-------------+---------------------+-------+-------------+---------------

   1         |            2        |    3  |      4      |      5

-------------------------------------------------------------------------

I. Налог на  Налогооблагаемая прибыль  10    Приложение N 4

   прибыль   по предприятиям и орга-         к инструкции

   (доходы)  низациям, осуществляющим        ГНС РФ

             платежи по ставке 32 %          от 6.03.92 г. N 4

ГАРАНТ:

Инструкция Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 г. N 4 утратила силу

См. Инструкцию МНС РФ от 15 июня 2000 г. N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", утвержденную приказом МНС РФ от 15 июня 2000 г. N БГ-3-02/231

                                             (стр.5-стр.8) по

                                             гр.3**);

                                             Приложение N 1

                                             к инструкции

                                             ГНС РФ

                                             от 28.05.93 г. N 20

                                             стр.8, 9

ГАРАНТ:

Инструкция Госналогслужбы РФ от 14 мая 1993 г. N 20 утратила силу. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц в настоящее время регулируется Инструкцией Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. N 34

             Налогооблагаемая прибыль   11   Приложение N 4

             предприятий и организа-         к инструкции

             ций от посреднических           ГНС РФ

             операций и сделок, осу-         от 6.03.92 г. N 4

             ществляющих платежи по          (стр.5-стр.8) по

             ставке 45 %                     гр.3**);

                                             Приложение N 1

                                             к инструкции

                                             ГНС РФ

                                             от 28.05.93 г. N 20

                                             стр.8, 9

             Сумма превышения расходов  12   Приложение N 1

             на оплату труда против их       к инструкции

             нормируемой величины-всего      ГНС РФ

               а) по ставке 32 %             от 6.03.92 г. N 4

               б) по ставке 50 %             стр. 7 гр. 3

               в) по ставке 45 %

             Налогооблагаемый доход    13    По дополнитель-

             (прибыль) предприятий и         ным расчетам, пред-

             организаций от дивидендов,      ставляемым предп-

             процентов, полученных по        риятиями и органи-

             ценным бумагам, долевого        зациями;

             участия в других предп-         Приложение N 1

             риятиях, по ставке 15 %         к инструкции

                                             ГНС РФ

                                             от 28.05.93 г. N 20

                                             стр.8, 9

             Облагаемый доход видеоса- 14    Приложение N 5

             лонов, от проката видео-        к инструкции

             аудиокассет и записи на         ГНС РФ

             них, казино и другого игор-     от 6.03.92 г. N 4

             ного бизнеса - всего            стр. 3

               а) по ставке 70 %

               б) по ставке 90 %

             Облагаемый доход от стра- 15    Приложение N 4

             ховой деятельности по           к инструкции

             ставке 25 %                     ГНС РФ

                                             от 26.03.92 г. N 9

                                             стр. 3 гр. 3

             Облагаемый доход банков-  16

             всего

               а) по ставке 18 %             По дополнительным

                                             расчетам;

                                             Приложение N 1

                                             к инструкции

                                             ГНС РФ

                                             от 28.05.93 г. N 20

                                             стр. 8, 9

               б) по ставке 20 %             Приложение N 2

               в) по ставке 30 %             к инструкции

                                             ГНС РФ

                                             от 7.04.92 г. N 10

                                             стр. 6 графа 3

ГАРАНТ:

Согласно Указу Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 с 1 января 1994 г. отменен действующий порядок налогообложения доходов банков и кредитных учреждений. Их налогообложение производится в порядке и на условиях, определенных Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

             Налогооблагаемые доходы   17    Приложение N 1

             иностранных юридических         к инструкции

             лиц (без учета данных,          ГНС РФ

             отраженных по кодам 10,         от 28.05.93 г. N 20

             11,13,16) - всего ***)          стр. 8, 9

               а) по ставке 5 %

               б) по ставке 6 %

               в) по ставке 10 %

               г) по ставке 20 %

               -------------------

               -------------------

             Налогооблагаемая прибыль  18    Сумма строк 10, 11,

             (доходы)                        12,13,14,15,16,17

                                             указанного

                                             расчета

             Средняя ставка налога по  19

             региону (в %):

             стр.10+стр.12а          стр.11+стр.12в

           (--------------- х 0,32 + -------------- х 0,45 +

                стр.18                  стр.18

             стр.13          стр.12б

           + ------ х 0,15 + ------- х 0,50 +

             стр.18          стр.18

             стр.14а          стр.14б

           + ------- х 0,70 + ------- х 0,90 +

             стр.18           стр.18

             стр.15          стр.16а

           + ------ х 0,25 + ------- х 0,18 +

             стр.18          стр.18

             стр.16б+стр.17г          стр.16в

           + --------------- х 0,20 + ------- х 0,30 +

                 стр.18               стр.18

             стр.17а          стр.17б

           + ------- х 0,05 + ------- х 0,06 +

             стр.18           стр.18

             стр.17в

           + ------- х 0,10) х 100

             стр.18

                       ****)

             Справочно:

             Валовая прибыль (доходы)  20    ------------------

                      -

             Льготы по налогу на

             прибыль (доходы)          21    ------------------

             Суммы, исключаемые из

             прибыли (выручки) для

             исчисления налога         22    ------------------

             Налогооблагаемая прибыль

             (доходы) иностранных юри-

             дических лиц              23    ------------------

             Доходы, полученные иност-

             ранными юридическими лица-

             ми, не подлежащие налогоо-

             бложению в связи с заклю-

             ченными соглашениями об

             устранении двойного нало-

             гообложения               24    ------------------

II. Налог    Стоимость реализуемых то- 25    Приложение N 1

добавленную  варов, работ, услуг, об-        к инструкции

стоимость    лагаемых НДС                    ГНС РФ

                                             от 9.12.91 г. N 1,

                                             стр. 7 гр. 2

             Сумма НДС, подлежащая     26    Приложение N 1

             взносу в бюджет (за вы-         к инструкции

             четом сумм возвратов            ГНС РФ

             переплат)                       от 9.12.91 г. N 1

                                             стр. 8а гр. 4-

                                             стр. 8б гр. 4

             Стоимость сырья и матери- 27    Приложение N 1

             алов, комплектующих и др.       к инструкции

             изделий, топлива, товаров,      ГНС РФ

             работ, услуг, включаемых в      от 9.12.91 г. N 1

             издержки производства*****)     стр. 4а гр.2

             Стоимость основных средств 28   Приложение N 1

             и нематериальных активов и      к инструкции

             пр., подлежащих исключению      ГНС РФ

             из налогооблагаемых оборо-      от 9.12.91 г. N 1

             тов по реализации товаров,      стр. 5 гр. 4

             работ и услуг                   ------------ х 100

                                                  20

             Сумма оборота предприятия 29    Приложение N 2

             торговли и общественного        к инструкции

             питания, облагаемого НДС        ГНС РФ

                                             от 9.12.91 г. N 1,

                                             стр. 3

             Сумма НДС, подлежащая     30    Приложение N 2

             взносу в бюджет (за вы-         к инструкции

             четом сумм возвратов            ГНС РФ

             переплат)                       от 9.12.91 г. N 1

                                             стр.7а+стр.6-стр.7б

             Стоимость товаров, работ  31    Приложение N 2

             и услуг, включаемых в из-       к инструкции

             держки обращения                ГНС РФ

                                             от 9.12.91 г. N 1

                                             стр.5

                                             ----- х 100

                                               20

             Налогооблагаемая база     32    (стр.25-стр.27-

             по региону                      стр.28)+(стр.29-

                                             стр.31)

             Средняя ставка налога     33

             по региону (в %):

             стр.26 + стр.30

             --------------- х 100

                  стр.32

             Справочно:

             Стоимость реализуемых то- 34    Приложение N 1

             варов, работ, услуг, не об-     к инструкции

             лагаемых НДС                    ГНС РФ

                                             от 9.12.91 г. N 1

                                             стр.6 гр.2

------------------------------

*) Данные о налогооблагаемой базе и справочные показатели проставляются в миллионах рублей с одним десятичным знаком, средняя ставка налога по региону исчисляется в целых числах.

**) С учетом внесенных уточнений в соответствии с Изменениями и дополнениями N 4 от 27.01.93 г. к Инструкции ГНС РФ от 6.03.92 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

***) При применении иных ставок, предусмотренных соглашениями по устранению двойного налогообложения, данные записываются по свободным строкам после пункта "г" и включаются в расчет по строке 19.

****) По кодам 20-24 проставляются суммарные данные по соответствующим показателям, приведенным предприятиям и организациями в расчетах налога на прибыль (доходы). Данные кода 20 плюс код 12 минус код 21 минус код 22 должны быть равны данным кода 18.

*****) По предприятиям, осуществляющим сезонную закупку сырья, и предприятиям, расположенным в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производящим досрочный завоз товарно-материальных ресурсов, показывается общая стоимость приобретенных и оплаченных товарно-материальных ценностей, использованных в производственных целях.