Вопрос: Организация участвует в выставке, которая проводится в другом городе. Для участия в выставке она оплачивает организационный взнос, а также командировочные расходы сотрудникам, направленным на выставку с целью рекламирования деятельности своей организации. Являются ли указанные расходы рекламными? ("Московский налоговый курьер", N 13, июль 2003 г.)

Организация участвует в выставке, которая проводится в другом городе. Для участия в выставке она оплачивает организационный взнос, а также командировочные расходы сотрудникам, направленным на выставку с целью рекламирования деятельности своей организации.

Являются ли указанные расходы рекламными?

В соответствии с Федеральным законом от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе" реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Статьей 4 Закона г. Москвы от 21.11.2001 N 59 "О налоге на рекламу", введенного в действие 1 января 2002 года, определено, что объектом налогообложения по налогу на рекламу признается, в частности, приобретение организацией рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг (работ).

Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 264 Кодекса к расходам на рекламу, в целях главы 25 Кодекса, относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

К расходам на участие в выставках, ярмарках, экспозициях следует относить расходы по оплате вступительных взносов, разрешений и т. п. для участия в подобных выставках.

Основание: письмо МНС России от 19.03.2003 N 02-5-10/35-й843.

Таким образом, расходы по участию представителей организации в выставке в производственных рекламных целях являются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль прочими расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, и являются рекламными расходами при условии документального подтверждения указанных затрат.

Перечень и пределы затрат организации на командировки, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, указаны в пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса и не относятся к расходам на рекламу.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 23-10/4/21317 от 17 апреля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным