Вопрос: Налогоплательщик просит разъяснить, каков порядок отражения и распределения в налоговом учете остатков незавершенного производства, образованных в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря 2001 г.? ("Московский налоговый курьер", N 13, июль 2003 г.)

Налогоплательщик просит разъяснить, каков порядок отражения и распределения в налоговом учете остатков незавершенного производства, образованных в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря 2001 года

Пунктами 1 и 2 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (с учетом изменений и дополнений) установлен порядок перехода налогоплательщиками с 1 января 2002 года на определение доходов и расходов методом начисления.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 10 данного закона для целей налогообложения налогоплательщики по состоянию на 1 января 2002 года должны учесть в налоговом учете стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженных (выполненных), но не реализованных товаров (работ, услуг), определенную по состоянию на 31 декабря 2001 года в соответствии с порядком, действовавшим до вступления в силу главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, как стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженных (выполненных), но не реализованных товаров (работ, услуг).

Как следует из содержания указанного подпункта, в налоговом учете стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженных (выполненных), но не реализованных товаров (работ, услуг) подлежит отражению в качестве начального сальдо по состоянию на 1 января 2002 года и учитывается при определении прямых расходов, приходящихся на реализованную продукцию, начиная с отчетного (налогового) периода 2002 года в регистрах налогового учета.

Таким образом, сумма косвенных расходов, учтенная по данным бухгалтерского учета в составе остатков незавершенного производства по состоянию на 31 декабря 2001 года, не выделяется из остатков незавершенного производства и учитывается при определении прямых расходов, приходящихся на реализованную продукцию, начиная с 1 января 2002 года и соответственно отражается по строкам 010-030 приложения 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в зависимости от осуществляемого налогоплательщиком вида деятельности и периода их учета в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/8753 от 13 февраля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Ю.А. Мавашевым