Письмо Управления МНС по г. Москве от 19 марта 2003 г. N 24-11/15066 Об определении объекта налогообложения и налоговой базы по НДС в случае, если сотрудниками компенсируются расходы организации на оплату междугородных телефонных переговоров сотрудников в личных целях, услуг банка по перечислению денежных средств на личные счета сотрудников, стоимости санитарных книжек

Письмо Управления МНС по г. Москве от 19 марта 2003 г. N 24-11/15066

Вопрос: Организация оплачивает телефонные счета за междугородные переговоры сотрудников в личных целях, услуги банка в виде перечисления денежных средств на личные счета сотрудников, стоимость приобретения санитарных книжек ЦГСЭН. Возникает ли объект налогообложения и налоговая база по НДС, если сотрудники компенсируют указанные расходы организации?

Ответ: Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций" и "Налог на доходы от капитала" Кодекса.

К доходам в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

На основании п. 29 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Таким образом, средства, поступающие в кассу предприятия от работников или удерживаемые из зарплаты работников в зачет оплаты полной стоимости услуг связи, банковских услуг и услуг ЦГСЭН, произведенной в пользу работников, не могут рассматриваться как доход (экономическая выгода), следовательно, если возмещение, поступившее от физических лиц, эквивалентно величине произведенных в пользу этих лиц расходов, то объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость не возникает.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин