Вопрос: Каков порядок уплаты налога на прибыль в 2003 г. организацией, применявшей в 2002 году порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, а с 2003 г. перешедшей на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке, то есть в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ? ("Московский налоговый курьер", N 14, июль 2003 г.)

Каков порядок уплаты налога на прибыль в 2003 году организацией, применявшей в 2002 году порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, а с 2003 года перешедшей на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке, то есть в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ?

Для организаций, в 2002 году исчислявших и уплачивавших ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и перешедших в 2003 году на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке в соответствии с п. 2 ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), порядок и особенности определения суммы ежемесячного авансового платежа в I квартале 2003 года разъясняются письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 04.02.2003 N ВГ-6-02/151@.

Так, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2003 года для указанных организаций принимается равной 1/3 суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2002 года. Поскольку в IV квартале 2002 года такие организации уплачивали ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли по декларациям за отчетные периоды январь - сентябрь (по сроку 28.10.2002), январь - октябрь (по сроку 28.11.2002) и январь - ноябрь 2002 года (по сроку 30.12.2002), то для определения суммы ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2003 года принимается сумма строк 370 (380-400 с распределением по бюджетам) и (или) 410 (420-440 с распределением по бюджетам) листа 02 декларации по налогу на прибыль за вышеназванные отчетные периоды 2002 года.

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль во II, III и IV кварталах 2003 года установлен п. 2 ст. 286 НК РФ, а именно:

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, исчисленной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, исчисленной по итогам первого квартала;

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/19143 от 8 апреля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным